Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают с дохода работника - иностранного гражданина, имеющего вид на жительство РК?

ТОО с начала 2018 года заключает каждый месяц трудовое соглашение (договор об оказании услуг) по маркетингу с ФЛ, нерезидентом, имеющим вид на жительство в РК (удостоверение РК имеется).

Какими налогами облагается доход ФЛ? Как правильно заполняется форма 200.02?

Трудовой договор/трудовое соглашение:

В соответствии с трудовым законодательством РК трудовое соглашение = трудовой договор.

Согласно подпункту 36) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса РК трудовой договор – это письменное соглашение между работником и работодателем, в соответствии с которым работник обязуется лично выполнять определенную работу (трудовую функцию), соблюдать трудовой распорядок, а работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами Республики Казахстан и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, коллективным договором, актами работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату.

Если у Вашей Компании заключен с иностранным гражданином, имеющим вид на жительство РК, именно трудовой договор, то данный гражданин является работником в соответствии с трудовым законодательством РК, соответственно, доход такого работника - иностранного гражданина, имеющего вид на жительство, подлежит обложению налогами и социальными платежами аналогично доходу работника - гражданина РК.

В соответствии с положениями статьи 4 Закона РК от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев» постоянно проживающими в РК признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством РК, т.е. вид на жительство.

А согласно положениям Законов РК «О пенсионном обеспечении в РК», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее по тексту - ОСМС) иностранные граждане, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, участвуют в системах согласно указанным Законам наравне с гражданами РК.

Отсюда, доходы работника - иностранного гражданина, имеющего вид на жительство РК (разрешение на постоянное проживание), по трудовому договору/трудовому соглашению подлежат обложению:

- ОПВ 10%;

- ИПН 10% (согласно пункту 1 статьи 317 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Налогового кодекса РК»);

- Отчисления на ОСМС 1,5%;

- Социальный налог 9,5% (подпункт 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса РК, если ТОО применяет общеустановленный режим налогообложения);

- Социальные отчисления 3,5%.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом:

Договор возмездного оказания услуг регламентируется главой 33 Гражданского кодекса РК и не регулируется трудовым законодательством.

Договор возмездного оказания услуг, заключенный с физическим лицом, является договором гражданско-правового характера (далее по тексту – договор ГПХ).

Т.к. физическое лицо - иностранный гражданин, имеющий вид на жительство в РК, согласно положениям пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РК в целях налогообложения признается резидентом, то и данный доход подлежит обложению как доход резидента.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 317 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Налогового кодекса РК» доходы физического лица - иностранного гражданина, имеющего вид на жительство в РК и признаваемого резидентом в целях налогообложения, подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Доходы физических лиц по договору ГПХ облагаются только ИПН у источника выплаты.

Касательно заполнения формы 200.02:

Что касается заполнения формы 200.02, то рекомендуем ознакомиться с пунктами 23-24 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденных Приложением 15 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию