Какие обязательства по КПН и НДС возникают при оплате роялти и вознаграждения по займу нерезиденту?
Компания заключает с нерезидентом лицензионный договор и договор займа.
Какие налоговые обязательства возникают при выплате роялти и вознаграждения по займу нерезиденту?
КПН за нерезидента
Согласно пп. 52) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса, роялти - платеж за:
- право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
- использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;
- использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.
Также абзацем первым пп. 62) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса определено, что вознаграждение - все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
В соответствии с пп. 11) и 13) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса доходы в виде вознаграждения (за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам) и роялти признаются доходами нерезидента из источников в РК.
Согласно п. 1 ст. 645 Налогового кодекса доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, предусмотренным ст. 646 Налогового кодекса РК.
При этом, как установлено пп. 5) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса, доходы в виде вознаграждения и роялти облагаются по ставке 15 %.
Следовательно, при ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге