Какие отчеты нужно предоставлять при постановке на регистрационный учет по НДС?
ТОО, СНР на основе упрощенной декларации, неплательщик НДС.
ТОО является гостиничным комплексом. ТОО планирует встать на регистрационный учет по НДС с 1 января 2019 года.
1. С какого времени необходимо подать заявку на постановку учета по НДС с 1 января 2019 года?
2. Какие отчеты нужно предоставлять при постановке на регистрационный учет по НДС?
По первому вопросу:
Из вопроса следует, что Ваше ТОО намерено встать на регистрационный учет по НДС в добровольном порядке.
Добровольная постановка на регистрационный учет по НДС регламентируется ст. 83 Налогового кодекса РК.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РК лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по НДС в соответствии с п. 1 ст. 82 Налогового кодекса РК, вправе встать на регистрационный учет по НДС путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС одним из следующих способов:
1) на бумажном носителе, в явочном порядке;
2) в электронной форме.
Согласно положениям п. 2 ст. 83 Налогового кодекса РК налоговый орган в течение 1 (одного) рабочего дня со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по НДС с формированием свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС.
При этом, лица, указанные в п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РК становятся плательщиками налога на добавленную стоимость со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС.
На основании вышеизложенного, при добровольной постановке на регистрационный учет налогоплательщик (т.е. Ваше ТОО) становится плательщиком НДС с даты подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет по НДС.
Таким образом, Вы не сможете встать на регистрационный учет по НДС именно с 01.01.2019 года, т.к. эта дата является выходным днем. Соответственно, в рассматриваемой ситуации Вам необходимо подать в налоговый орган налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по НДС в первый рабочий день 2019 года, т.е. 03.01.2019 года, и с этой даты Ваше ТОО станет плательщиком НДС.
По второму вопросу:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 680 Налогового кодекса РК при применении СНР на основе упрощенной декларации устанавливается упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
При этом, исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой п. 1 ст. 680 Налогового кодекса РК, производятся в общеустановленном порядке.
Т.е. при применении СНР на основе упрощенной декларации Вашим ТОО предоставляется налоговая отчетности по форме 910.00 и устанавливается упрощенный порядок уплаты налога – 3%, из которого:
- ½ уплачивается как КПН;
- ½, уменьшенная на сумму социальных отчислений, уплачивается как социальный налог.
Однако, на порядок исчисления, уплаты НДС и предоставления налоговой отчетности по НДС не влияет режим налогообложения, соответственно, налоговые обязательства по НДС Вашим ТОО-плательщиком НДС должны исполняться в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 10 Налогового кодекса РК:
- налоговая отчетность по форме 300.00 предоставляется в налоговый орган по месту нахождения Вашего ТОО на ежеквартальной основе в сроки не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным кварталом);
- уплата НДС в бюджет по налоговой отчетности по форме 300.00 производится по месту нахождения Вашего ТОО не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным кварталом).
