Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие причины необходимо указать в пояснении к извещению об уровне коэффициента налоговой нагрузки (КНН) ниже отраслевого?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

ТОО получило извещение из налогового органа в котором представлен анализ по коэффициенту налоговой нагрузки за 2017 год. В анализе указано, что КНН составил 1%, а по виду деятельности должно быть 3,2%. В связи с чем, налоговые органы просят предоставить ответ-пояснение.

Какие необходимо указать причины в ответе-пояснении?

В соответствии с положениями ст. 136 Налогового кодекса РК система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска.

Риском является вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству.

Налоговые органы осуществляют анализ:

— данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками (налоговыми агентами),

— сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов, уполномоченных лиц,

— других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).

На основании результатов такого анализа налоговыми органами осуществляется в т.ч. категорирование налогоплательщиков (налоговых агентов) путем отнесения их деятельности к категориям:

— низкой степени риска, или

— средней степени риска, или

— высокой степени риска.

Согласно положениям п. 1 ст. 137 Налогового кодекса РК критериями степени риска является совокупность признаков, по которым производится оценка налогоплательщиков (налоговых агентов) и последующее их категорирование по степеням риска.

В критерии степени рисков входит в т.ч. определение налоговой нагрузки по налогоплательщику (налоговому агенту).

Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента) утверждены Приказом Министра финансов РК от 20 февраля 2018 года № 253 (с данным приказом можете ознакомиться по ссылке — https://vitaminka.kz/legislation/low/7487-prikaz-ministra-finansov-respubliki-kazaxstan-ot-20-fevralya-2018-goda-253).

Таким образом, коэффициент налоговой нагрузки это один из критериев определения степени риска, применяемый при оценке налогоплательщика (налогового агента) в целях отнесения его к низкой, средней, высокой степени риска.

Однако, в Налоговом кодексе РК отсутствует требование, чтоб налогоплательщики (налоговые агенты) строго соответствовали утвержденным среднеотраслевым коэффициентам налоговой нагрузки, данный коэффициент используется налоговыми органами только при определении критериев степени риска в системе управления рисками.

Если в извещении, указанном в вопросе, Вас просят пояснить причину низкого значения налоговой нагрузки в отличии от утвержденного значения, то Вам необходимо провести анализ — возможно уменьшилась выручка (доход), увеличились расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, что, например, повлияло на размер КПН (например, в сравнении с предыдущими периодами), или иные причины, и указать эти причины в ответе на извещение.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию