Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие возможны варианты исправления ранее выписанного счета-фактуры?

Между стороной 2 (плательщиком) и стороной 1 (заказчиком) был заключен договор (№А) на разработку проектно-сметной документации. По завершению работ по договору №А, Исполнитель выставил счет-фактуру на всю сумму договора, не отняв стоимость услуг на экспертизу, включенную в сумму договора.

На данный момент Исполнителю по дог. №А нужно произвести корректировку облагаемого оборота.

Какие возможные варианты исправления (дополнительный, исправленный счет-фактура…)?

Чтобы понять, какой счет-фактуру выписать (дополнительный или исправленный), для начала рассмотрим положения Налогового кодекса РК.

 

Положения Налогового кодекса РК в отношении выписки дополнительного счета-фактуры:

Требования по выписке дополнительного счета-фактуры регламентируется статьей 420 Налогового кодекса РК.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса РК, т.е. в случаях:

- полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

- изменения условий сделки;

- изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги, в т.ч. при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);

- скидки с цены, скидки с продаж;

- возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса РК;

- наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.

2) несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса РК, т.е. несоответствие/несоблюдение условий передачи имущества в финансовый лизинг для целей применения налоговых льгот.

 

Положения Налогового кодекса РК в отношении выписки исправленного счета-фактуры:

Требования по выписке исправленного счета-фактуры регламентируется статьей 419 Налогового кодекса РК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РК исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

Вывод:

Принимая во внимание изложенную ситуацию и вышеуказанные положения Налогового кодекса РК, по мнению Налогового Консультанта, рассматриваемая ситуация не соответствует требованиям выписки дополнительного счета-фактуры, т.к. не входит ни в один из изложенных случаев корректировки облагаемого оборота.

По мнению Налогового Консультанта, в сложившейся ситуации корректировку размера облагаемого оборота необходимо рассматривать как исправление ошибки в ранее выписанный счет-фактуру, соответственно, в данном случае необходимо выписать исправленный счет-фактуру.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию