Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какими налогами облагается деятельность благотворительного фонда?

ТОО Общий режим, плательщик НДС, резидент.

Учредитель хочет открыть благотворительный фонд - помощь для нуждающимся. В фонд будет поступать безвозмездная благотворительная помощь и пожертвование в денежной форме. Какими налогами или пошлинами облагается их деятельность (благотворительный фонд)? И какие налоговые отчетности нужно сдавать?

Благотворительный фонд – некоммерческая организация.

Налогообложение некоммерческих организаций регламентируется статьей 289 Налогового кодекса РК.

Для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

Т.е. в целях норм налогообложения, регламентированные статьей 289 Налогового кодекса РК, Ваш благотворительный фонд должен соответствовать вышеуказанным условиям.

При соблюдении вышеуказанных условий, следующие доходы некоммерческой организации подлежат исключению из совокупного годового дохода:

1) доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

2) вознаграждения по депозитам;

3) вступительные и членские взносы;

4) взносы участников кондоминиума;

5) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;

6) доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе.

Т.е. если Ваш благотворительный фонд, соответствуя вышеуказанным условиям 1) – 2) и получая вышеуказанные доходы 1) – 6), то данные доходы не облагаются корпоративным подоходным налогом и не отражаются в форме 100.00. Для этого предусмотрена отдельная форма декларации форма 130.00. Данная декларация представляется ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (годом).

Если Ваш благотворительный фонд соответствует вышеуказанным условиям 1) – 2), но получается доходы, которые не перечислены выше 1) – 6), то данные доходы подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке (по ставке 20%):

- декларация по форме 100.00 представляется ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (годом);

- уплата корпоративного подоходного налога, исчисленного по форме 100.00, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по форме 100.00.

Остальная налоговая отчетность к представлению:

- форма 200.00 по доходам физических лиц/работников, облагаемым у источника выплаты (даже при отсутствии показателей);

- форма 300.00, если благотворительный фонд будет являться плательщиком НДС;

- форма 320.00 и 328.00, при осуществлении импорта товаров с территорий государств-членов ЕАЭС;

- форма 700.00, 701.00, 701.01, при наличии объектов обложения налогом на имущество, земельным налогом, налогом транспортные средства;

Обращаем Ваше внимание, что вышеуказанный перечень налоговой отчетности не исчерпывающий и окончательно Вам необходимо определить его самостоятельно в зависимости от наличия/отсутствия у благотворительного фонда соответствующих объектов обложения. Например, при наличии объектов обложения может возникать обязательство по уплате платы за эмиссии в окружающую среду и представлению по ней налоговой отчетности и т.д. и т.п.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию