Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск?

ИП, СНР на основе упрощенной декларации, неплательщик НДС.

Подскажите, пожалуйста, чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск?

Индивидуальный подоходный налог (далее по тексту – ИПН) у источника выплаты:

В соответствии с пп. 1) п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.

Соответственно, компенсационная выплата за неиспользованный ежегодный трудовой оплачиваемый отпуск при увольнении признается доходом работника и подлежит обложению ИПН у источника выплаты.

 

Обязательные пенсионные взносы (далее по тексту – ОПВ):

Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним регламентируется Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 (далее по тексту – Постановление №1116).

Согласно п. 6 Постановления №1116 перечислены выплаты и доходы, с которых не удерживаются ОПВ, однако в данном перечне доходов, освобожденных от удержаний ОПВ, не содержатся компенсационные выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой оплачиваемый отпуск при увольнении.

Соответственно, с компенсационной выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой оплачиваемый отпуск производится исчисление и удержание ОПВ.

 

Социальные отчисления (далее по тексту – СО):

Правила исчисления и перечисления СО регламентируется Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 (далее по тексту – Постановление №683).

Согласно п. 5 Постановления №683 перечислены доходы, с которых не исчисляются СО, однако в данном перечне доходов, освобожденных от исчисления СО, не содержатся компенсационные выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой оплачиваемый отпуск при увольнении.

Соответственно, с компенсационной выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой оплачиваемый отпуск производится исчисление СО.

 

Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (далее по тексту – ОСМС):

Выплаты и доходы с которых не исчисляются отчисления на ОСМС перечислены в пункте 4 статьи 29 Закона РК «Об ОСМС».

Однако в данном перечне доходов, освобожденных от исчисления отчислений на ОСМС, не содержатся компенсационные выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой оплачиваемый отпуск при увольнении.

Соответственно, с компенсационной выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой оплачиваемый отпуск производится исчисление отчислений на ОСМС.

 

Социальный налог:

Социальный налог с компенсационной выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой оплачиваемый отпуск, т.к. ИП, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, исчисляет социальный налог в составе 3% согласно положениям п. 2 ст. 688 Налогового кодекса РК.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию