Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какими проводками отражаются расходы по аренде транспортного средства, включающими погашения займа арендодателя в счет аренды?

ТОО, СНР для производителей с/х продукции, аквакультуры и сельских потребительских кооперативов, плательщик НДС.

ТОО заключен договор с физическим лицом по аренде автотранспортного средства с последующим выкупом. В договоре также указано, что в счет арендной платы, ТОО берет на себя обязательства по погашению кредита, согласно предоставленного графика. Бухгалтерские проводки сделаны следующие:

- арендная плата Дебет 7210 Кредит 3397 согласно графика;
- деньги в подотчет для погашения кредита в банке Дебет 1251 Кредит 1010 оплата через терминал;
- списание подотчета Дебет 3397 Кредит 1251.

Верно ли составлены проводки и возникает ли в таком случае обязательство по ИПН?

 

 

В соответствии с положениями пп. 2) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход от выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 540 Гражданского кодекса РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.

Таким образом, физическое лицо будет признаваться арендодателем (наймодателем) имущества, а Ваше ТОО арендатором (нанимателем) имущества.

Аренда будет признаваться услугой по предоставлению в имущественный наем, а арендная плата согласно договору будет признаваться доходом физического лица от оказания услуг (доходом по договору ГПХ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК в случае, если доходы, указанные в пп. 1) – 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК подлежат выплате (выплачиваются) налоговым агентом, то исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты указанным налоговым агентом.

Согласно положениям пп. 3) п. 2 ст. 350 Налогового кодекса РК налоговыми агентами признаются в т.ч. юридические лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту.

Учитывая положения п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 2 ст. 353 Налогового кодекса РК.

Исходя из положений п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК ставка ИПН составляет 10%.

Следовательно, т.к. доход в виде арендной платы от Вашего ТОО предназначается физическому лицу, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, то арендная плата будет признаваться доходом физического лица, при этом, не имеет значение тот факт, что эти деньги направляются на погашение займа этого же физического лица-арендодателя.

Вместе с тем, Ваша Компания в данном случае выступает налоговым агентом, соответственно, Вы обязаны производить удержание ИПН у источника выплаты по ставке 10% с суммы арендной платы.

Бухгалтерские проводки:

- Дебет 8410/7110/7210 Кредит 3310 (физическое лицо-арендодатель) – признание затрат по аренда транспорта;

- Дебет 3310 (физическое лицо-арендодатель) Кредит 3120 (ИПН) – удержание ИПН;

- Дебет 1251 (подотчетное лицо) Кредит 1010 – выдача денежных средств за минусом удержанного ИПН в подотчет для погашения займа физического лица-арендодателя;

- Дебет 3310 (физическое лицо-арендодатель) Кредит 1251 (подотчетное лицо) – списание подотчета и закрытие кредиторской задолженности перед арендодателем.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию