Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какими проводками отражаются скидки с цены товара покупателям?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете предоставление скидок покупателям с цены товара? Как это следует отразить в формах 100.00 и 300.00?

 

Типовые проводки:

Скидки в бухгалтерском учете оформляются следующими проводками:

- Дебет 1210 Кредит 6030 – сумма скидки с минусом;

- Дебет 1210 Кредит 3130 – НДС с суммы скидки с минусом.

 

Форма 100.00:

В соответствии со ст. 286 Налогового кодекса РК корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных ст. 287 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям пп. 4) п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РК доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях скидки с цены, скидки с продаж.

Следовательно, т.к. на сумму скидки уменьшается доход Вашего ТОО от реализации, то скидка покупателю будет признаваться для Вашего ТОО корректировкой дохода.

Учитывая положения п. 17 Правил составления налоговой отчетности по форме 100.00, утвержденной приложением №2 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 в разделе «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Налоговым кодексом»:

- в строке 100.00.022 указывается сумма корректировок доходов и вычетов, определяемая в соответствии со ст. 286 и 287 Налогового кодекса РК. Определяется как разница строк 100.00.022 I и 100.00.022 II (100.00.022 I – 100.00.022 II):

- в строке 100.00.022 I указывается сумма корректировки доходов, определяемая в соответствии со ст. 286 и 287 Налогового кодекса РК;

- в строке 100.00.022 II указывается сумма корректировки вычетов, определяемая в соответствии со ст. 286 и 287 Налогового кодекса РК.

Таким образом, скидки, предоставленные покупателю, отражаются в строке 100.00.022.I.

 

Форма 300.00:

В соответствии с п. 1 ст. 383 Налогового кодекса РК при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 383 Налогового кодекса РК, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

Согласно пп. 4) п. 2 ст. 383 Налогового кодекса РК корректировка производится в случаях скидки с цены, скидки с продаж.

Учитывая положения п. 6 ст. 383 Налогового кодекса РК корректировка размера облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг.

Исходя из положений п. 5 ст. 383 Налогового кодекса РК сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случая предоставления скидки с цены, скидки с продаж. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.

Следовательно, т.к. на сумму скидки уменьшается оборот по реализации Вашего ТОО, то скидка покупателю будет признаваться для Вашего ТОО корректировкой оборота по реализации.

В соответствии с положениями Правил составления налоговой отчетности по форме 300.00, утвержденной приложением №23 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166:

- в строке 300.00.003.В указываются сумма корректировки НДС за отчетный налоговый период, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных ст. 383 и 384 Налогового кодекса РК. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.06.005 В. Данная строка может иметь как положительное, так и отрицательное значение;

- в строке 300.00.005.А указываются общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС. Также, в данной строке указывается сумма корректировки размера освобожденного оборота, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных ст. 404 и 405 Налогового кодекса РК. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.009. В случае, если в отчетном налоговом периоде произведена корректировка размера освобожденного оборота, то в данной строке указывается сумма с учетом произведенной корректировки, отраженной в строке 300.06.006.А.

Таким образом:

1. Если происходит корректировка облагаемого оборота по реализации, то сумма предоставленной скидки покупателю отражается:

- в строке 300.00.003;

- в строке 300.06.001 приложения 300.06.

2. Если происходит корректировка необлагаемого (освобожденного) оборота по реализации, то сумма предоставленной скидки покупателю отражается:

- в строке 300.00.005;

- в строке 300.06.006 приложения 300.06.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию