Какими проводками отразить оплату квартиры сотруднику?

ТОО, ОУР, плательик НДС

ТОО оплачивает квартиру своему сотруднику.

Вопросы:

1. Какими проводками отразить данную операцию?

2. С кем должен быть заключен договор на аренду - с ТОО или с работником?

3. Надо ли считать сумму начислений по заработной плате от обратного?

В соответствии с положениями п. 1 ст. 322 и ст. 323 Налогового кодекса РК расходы по аренде квартиры работнику за счет работодателя признается доходом такого работника в натуральной форме, который подлежит обложению налогами и социальными платежами аналогично заработной плате.

Т.е. в рассматриваемой ситуации расходы работодателя по оплате аренды квартиры будут признаваться доходами работника в натуральной форме, которые подлежат обложению ИПН, СН, ОПВ, СО, ООСМС.

Согласно пп. 47) п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РК не рассматриваются в качестве дохода физического лица суммы ИПН в соответствии с положениями Налогового кодекса РК, ОПВ в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в РК», исчисленные с доходов физического лица-резидента и уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств, без его удержания.

Т.е. Ваша Компания вправе самостоятельно за собственный счет без удержания исчислять и уплачивать ИПН и ОПВ с дохода работника в натуральной форме, при этом, Налоговым кодексом РК предусмотрено, что данные исчисленные и уплаченные суммы ИПН и ОПВ за счет работодателя не являются доходом работника.

Нигде в законодательстве нет понятия заработная плата «от обратного», соответственно, официально мы не можем ссылаться на данное понятие.

Исходя из положений п. 1 ст. 540 Гражданского кодекса РК, по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.

Т.е. нанимателем (арендатором) квартиры может быть как сам работник, так и работодатель, соответственно, договор аренды может быть заключен как с работником, так и с работодателем. Это решаете Вы самостоятельно.

 

Бухгалтерские проводки, если договора аренды заключен с работником:

Если договор аренды квартиры заключен непосредственно с работником и работодатель возмещает ему сумму арендной платы в денежном выражении, то данная возмещение аренды с указанием суммы должно быть предусмотрено в трудовом договоре, при этом, по мнению Консультанта, в трудовом договоре Вы можете предусмотреть сумму возмещения аренды уже с учетом ИПН и ОПВ, которые подлежат удержанию с этого возмещения у источника выплаты:

- Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3350 – начисление дохода в натуральной форме, оговоренного в трудовом договоре;

- Дебет 3350 Кредит 3120/3220 – исчисление и удержание с дохода в натуральной форме ИПН и ОПВ;

- Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3150/3210 – исчисление социального налога, социальных отчислений, отчислений на ОСМС с дохода в натуральной форме;

- Дебет 3350 Кредит 1010/1030 – выплата дохода в натуральной форме работнику за минусом удержанных ОПВ и ИПН.

 

Бухгалтерские проводки, если договора аренды заключен с работодателем:

Если договор аренды заключен с работодателем, то условие предоставления работодателем работнику арендного жилья работнику должно быть оговорено в трудовом договоре.

При этом, первичные документы по аренде будут выписываться сразу в адрес работодателя, и работодатель эту сумму арендной платы должен признаваться доходом работника в натуральной форме:

- Дебет 1252 (Работник) Кредит 3310 (Арендодатель) – поступление услуг по аренде, признание дебиторской задолженности работника и признание кредиторской задолженности перед арендодателем;

- Дебет 3310 (Арендодатель) Кредит 1010/1030 – оплата за аренду;

- Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3350 – начисление дохода в натуральной форме в пределах суммы аренды, указанной арендодателем в первичных документах;

- Дебет 7480 (Расходы, не относимые на вычеты по КПН) Кредит 3120/3220 – исчисление с дохода в натуральной форме ИПН и ОПВ без удержания за счет работодателя, при этом, на вычеты по КПН данные суммы ИПН и ОПВ не относятся, т.к. это не предусмотрено Налоговым кодексом РК, либо

- Дебет 3350 Кредит 3120/3220 – исчисление и удержание с дохода в натуральной форме ИПН и ОПВ – удержание ИПН и ОПВ с основной заработной платы работника, т.к. с самого дохода в натуральной форме в рассматриваемой ситуации удержание ИПН и ОПВ не представляется возможным;

- Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3150/3210 – исчисление социального налога, социальных отчислений, отчислений на ОСМС с дохода в натуральной форме;

- Дебет 3350 Кредит 1252 – перекрытие.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию