Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Каков порядок исчисления налога на имущество с 2014 по 2017 годы у ИП упрощенке, не ведущего бухгалтерский учет?

ИП на упрощенной декларации имеет здание, приобретенное в 2007 году, на сумму 14 000 000 тенге. В 2011 году была произведена оценка имущества на сумму 11 783 771 тенге. Как правильно рассчитывать налог на имущество в 2014, 2015, 2016, 2017 годах? Какая сумма является расчетной (приобретения или оценочная) для исчисления налога на имущество?

Положения Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»:

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» ИП вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3) не являются субъектами естественных монополий.

Предположительно, ИП, указанный в вопросе соответствует вышеуказанным условиям, в связи с чем данный ИП не осуществляет ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности. Ответ представлен с учетом данного предположения.

 

Положения Налогового кодекса РК за 2014 год:

В соответствии с положениями п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РК налоговой базой по объектам налогообложения ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию.

При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с п. 11-1 ст. 118 Налогового кодекса РК.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной и спонсорской помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

 

Положения Налогового кодекса РК за 2015 год:

В соответствии с положениями п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РК налоговой базой по объектам налогообложения ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию.

При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с п. 11-1 ст. 118 Налогового кодекса РК.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

 

Положения Налогового кодекса РК за 2016-2017 годы:

В соответствии с положениями п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РК налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию.

При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с п. 11-1 ст. 118 Налогового кодекса РК.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость:

1) объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив;

2) объекта налогообложения плательщиков, указанных в п. 7 ст. 395 Налогового кодекса РК, на дату признания плательщиком по таким объектам.

При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

 

Вывод:

На основании вышеизложенных редакций ИП, не осуществляющий ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, налог на имущество по коммерческой недвижимости в рассматриваемой ситуации обязан исчислять:

1. С налоговой базы, основанной на стоимости приобретения здания согласно первичным документам;

2. В случае отсутствия первичных документов, подтверждающих стоимость приобретения, то с налоговой базы, основанной на рыночной стоимости согласно отчета об оценке независимого оценщика.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию