ТОО, ОУР, плательщик НДС.

ТОО приобрело семена растений без НДС. Товар хранился на складе с целью перепродажи. Но так как товар был испорчен по причине внешнего воздействия, в данном случае из-за насекомых, товар реализации не подлежит. 

1. Каков порядок отражения операции в 1С по списанию и уничтожению товара, непригодного для реализации? 

2. Необходимо ли создавать специальную комиссию для подтверждения порчи товара и какие документы оформляются в данном случае?

3. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО? 

В случае если не установлено виновное лицо, с которого производится взыскание материального ущерба, то списание товара в результате порчи производится на расходы, не идущие на вычет при определении налогооблагаемого дохода.

При этом, по факту утраты товара производится корректировка сумм НДС, ранее отнесенного в зачет в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса определено, что налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из ранее отнесенного в зачет по товарам в случае их порчи, утраты.

При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.

Пунктом 5 статьи 404 определено, что корректировка суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится по товарно-материальным запасам ... в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемой путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату.

Таким образом, стоимость списанных товаров в результате порчи на вычеты не относится так как такие затраты относятся к затратам, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, а сумма НДС подлежит исключению из зачета путем корректировки.

По факту порчи оформляется акт специально-созданной комиссией, в котором указывается количество товара, утраченного в результате порчи и количество товара, пришедшего в негодность, который подлежит списанию.

В бухгалтерском учете списание товара по факту порчи и корректировка НДС из зачета отражаются следующими проводками:

1. Списание стоимости товара

Дебет сч. 7212 «Административные расходы, не идущие на вычеты»,

Кредит сч. 1330 «Товары»

2. Корректировка НДС из зачета

Дебет сч. 7212 «Административные расходы, не идущие на вычеты»,

Кредит сч. 1420 «Налог на добавленную стоимость»

Списание товара по факту порчи, утраты оформляется «Актом на списание запасов» по форме З-6 согласно приложению 30 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».