Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Каков прядок заполнения формы 100.00, если после выбытия всех фиксированных активов присутствует остаток на стоимостном балансе соответствующей группы?

ТОО, ОУР, плательщик НДС

На начало периода стоимостный баланс 2-ой группы "машины и оборудования" на 2018 год равен условной сумме 16,5 млн. тг. В данной группе одно транспортное средство приобретено в 2017 году. В ноябре 2018 года оно было реализовано условно за 7,5 млн. тг. По факту группы уже нет, но в налоговом приложении стоимостный баланс после выбытия всех фиксированных активов 2-ой группы равен скажем 9,0 млн. тенге. Как поступить в данной ситуации при заполении ФНО 100.00? 

В соответствии с положениями п. 3 ст. 270 Налогового кодекса РК при реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.

Таким образом, стоимостный баланс группы фиксированных активов II-ой группы при реализации автомобиля у Вас уменьшился на стоимость реализации 7,5 млн. тенге.

Согласно положениям п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РК после выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, за исключением случаев безвозмездной передачи.

Т.к. после реализации автомобиля во II-ой группе других фиксированных активов не осталось, при этом, стоимостный баланс после выбытия всех фиксированных активов II-ой группы равен 9,0 млн. тенге, то данный остаток стоимостного баланса II-ой группы после выбытия всех фиксированных активов Вы вправе отнести на вычеты.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации:

- в строке 100.02.001.II отражается стоимостный баланс II-ой группы на начало 2018 года в сумме 16,5 млн. тенге;

- в строке 100.02.003.II отражается стоимость реализации автомобиля за 2018 год в сумме 7,5 млн. тенге;

- в строке 100.02.005.II стоимостный баланс фиксированных активов II-ой группы на конец 2018 года равен 0;

- в строке 100.02.008.II отражается величина стоимостного баланса при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) всех фиксированных активов группы, относимый на вычет в соответствии с п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РК с учетом п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РК, т.е. в данной строке отражается сумму 9 млн. тенге, которая далее относится на вычеты в общей сумме вычетов по фиксированным активам.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию