Какой порядок налогообложения выплаты роялти нерезиденту?
ТОО-резидент РК и ООО-резидент РФ заключили лицензионный договор на передачу авторских прав на видеоролики для использования на территории РК. В договоре предусмотрена передача авторских прав на несколько роликов в разные даты. Оплата за лицензионное право на все ролики должна быть произведена на определенную дату. Все условия оговорены в договоре и никаких документов нерезидентом не представлено.
1. Какой датой признается роялти в бухгалтерском учете: по дате договора или дате передачи прав на отдельный ролик?
2. Как определить дату совершения оборота в целях исчисления НДС за нерезидента?
КПН с дохода нерезидента
В соответствии с пп. 52) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК роялти признается платеж в т.ч. за использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.
Нормами п. 1 ст. 645 Налогового кодека РК определено, что доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК (далее по тексту - нерезидент), облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных ст. 646 Налогового кодекса РК, к сумме доходов, указанных в ст. 644 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в п. 9 ст. 645 Налогового кодекса РК.
Согласно пп. 13) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в РК.
Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного п. 1 ст. 315 Налогового кодекса РК для представления декларации по КПН, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Ставка КПН к доходам в виде роялти установлена пп. 5) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса РК и составляет 15%.
На основании вышеизложенного выплачиваемые платежи в виде роялти нерезиденту РК будут признаваться доходом данного нерезидента РК из источников в РК, с которого необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет КПН у источника выплаты по ставке 15%, а также представить ФНО 101.04.
Сроки перечисления удержанного КПН в бюджет и сроки представления ФНО 101.04 регламентированы положениями ст. 647 и ст. 648 Налогового кодекса РК.
НДС за нерезидента
В соответствии с положениями п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РК, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 373 Налогового кодекса РК, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается РК, при приобретении их НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге
