Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Когда сдавать ФНО 100.00 и 910.00 при переходе с ОУР на «упрощенку» в августе 2018 года?

Может ли ТОО на ОУР (с 2016 г.) перейти на СНР на "упрощенку" (с августа 2018 года)?

Когда в данном случае сдаются ФНО 100.00 и 910.00?

На счете 1320 есть остатки по готовой продукции: включаются ли эти остатки в ликвидационную налоговую отчетность по НДС в соответствии со ст. 369 Налогового кодекса в облагаемый оборот, т.е. в оборот в виде остатков, который надо отразить по строке 300.00.001?


Касательно остатков готовой продукции в ликвидационной форме 300.00:

В дополнение к ответу от 06.08.2018 г. в отношении снятия с регистрационного учета по НДС – консультация.

Остатки готовой продукции на складе, при производстве которой использовались ТМЗ, приобретенные с НДС и данный НДС был ранее отнесен в зачет, входят в понятие «остатки товаров» в соответствии с пп. 3) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РК.

Следовательно, Вам необходимо определить стоимость ТМЗ, приобретенных с НДС и использованных при производстве продукции в пределах остатков готовой продукции на складе, и отразить в строке 300.00.001 ликвидационной формы 300.00 стоимость этих ТМЗ и НДС по ним (который ранее был отнесен в зачет).

 

Касательно перехода с общеустановленного порядка налогообложения на СНР на основе упрощенной декларации:

Условия применения СНР, в т.ч. на основе упрощенной декларации регламентируются ст. 683 Налогового кодекса РК.

Вам необходимо проанализировать данную норму самостоятельно и определить, соответствует ли Ваше ТОО применять СНР на основе упрощенной декларации. Соответственно, если Ваше ТОО соответствует всем условиям применения СНР согласно ст. 683 Налогового кодекса РК, то Вы вправе произвести переход ТОО на СНР на основе упрощенной декларации.

Порядок выбора и прекращения применения СНР регламентируется ст. 679 Налогового кодекса РК.

В соответствии с положениями ст. 679 Налогового кодекса РК применительно к рассматриваемой ситуации налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения СНР перейти на СНР на основе упрощенной декларации с общеустановленного порядка налогообложения.

При переходе на СНР на основе упрощенной декларации необходимо предоставить уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».

Датой начала применения выбранного специального налогового режима будет являться 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Соответственно, если Ваше ТОО соответствует всем условиям применения СНР согласно ст. 683 Налогового кодекса РК, то Вам необходимо предоставить в налоговые органы по месту нахождения ТОО уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Если указанное уведомление будет предоставлено в налоговые органы в течение августа 2018 г., то применение СНР на основе упрощенной декларации для Вашего ТОО будет с 01.09.2018 г.

В таком случае:

1. Форма 100.00 за 2018 г. должна быть предоставлена не позднее 31.03.2019 г. (ст. 315 Налогового кодекса РК).

 При этом, форма 100.00 составляется по данным за период применения общеустановленного режима налогообложения в 2018 г., т.е. за период с 01.01.2018 г. по 31.08.2018 г.

Обращаем Ваше внимание, что в рассматриваемой ситуации форма 100.00 согласно положениям п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РК должна быть предоставлена после окончания отчетного периода (2018 г.), т.к. досрочное исполнение обязательства по представлению налоговой отчетности предусмотрено только лишь в случае приостановления или прекращения деятельности.

2. Форма 200.00 за 3-ой квартал 2018 г. должна быть предоставлена не позднее 15.11.2018 г. (ст. 355 Налогового кодекса РК).

Т.к. при применении СНР на основе упрощенной декларации не возникают обязательства по представлению формы 200.00, то форма 200.00 должна составляться по данным за период применения общеустановленного режима налогообложения в 3-ем квартал 2018 г., т.е. только данные за июль-август 2018 г.

Обращаем Ваше внимание, что в рассматриваемой ситуации форма 200.00 согласно положениям п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РК должна быть предоставлена после окончания отчетного периода (3-его квартала 2018 г.), т.к. досрочное исполнение обязательства по представлению налоговой отчетности предусмотрено только лишь в случае приостановления или прекращения деятельности.

3. Форма 910.00 за 2-ое полугодие 2018 г. должна быть предоставлена не позднее 15.02.2018 г. (ст. 688 Налогового кодекса РК).

При этом, форма 910.00 составляется по данным за период применения СНР на основе упрощенной декларации во 2-ом полугодии 2018 г., т.е. за период с 01.09.2018 г. по 31.12.2018 г.

4. Форма 300.00 – налогоплательщикам при применении СНР на основе упрощенной декларации допускается состоять на регистрационном учете по НДС и, соответственно, являться плательщиками НДС. Если Ваше ТОО не произведет снятие с регистрационного учета по НДС, то при переходе на СНР на основе упрощенной декларации форма 300.00 предоставляется в общеустановленном порядке – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 424 Налогового кодекса РК).


Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию