Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Контрагент из РФ не предоставил заявления 328.00. Неподтверждение экспорта.

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 447 Налогового кодекса РК документами, подтверждающими экспорт товаров в ЕАЭС, являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее — договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей — договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Согласно положениям ст. 457 Налогового кодекса РК при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС плательщик НДС обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС, предусмотренной ст. 424 Налогового кодекса РК, перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по НДС.

При этом, в случае получения от налоговых органов государств-членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом РК направляется уведомление о получении такого заявления в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

Вопрос:

В случае если Уведомление о получении органом гос.доходов сведений из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поступившего от налоговых органов государств-членов Евразийского экономического союза мы не получили, до конца истечения срока в 180 дней остается 2 дня, при этом Российская сторона, которой экспортировали товар, не выходит на контакт. Что в данном случае делать нашей стороне и как себя обезопасить, т.к. в УГД РК подтверждающие документы нами представлены не были?

В соответствии с п. 3 ст. 457 Налогового кодекса РК при непоступлении в электронной форме в налоговый орган РК заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик НДС обязан уплатить налог по ставке, установленной п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РК, в срок, предусмотренный ст. 425 Налогового кодекса РК.

Согласно п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РК ставка НДС составляет 12% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Положениями пп. 1) ст. 425 Налогового кодекса РК НДС сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента, за исключением НДС, указанного в пп. 2) и 3) пп. 1) ст. 425 Налогового кодекса, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации Вы должны предоставить в налоговые органы дополнительную налоговую отчетность по форме 300.00 к очередной, в которой изначально был отражен данный оборот по экспорту в страны ЕАЭС с применением нулевой ставки НДС.

В дополнительной форме 300.00 Вы должны внести следующие изменения:

- исключить из приложения 300.01 данный оборот по экспорту в страны ЕАЭС, указав сумму оборота с минусом;

- доначислить НДС по данному обороту, указав его и доначисленный НДС по нему в строке 300.00.001.

Обращаем Ваше внимание, что Вы также должны будете произвести уплату доначисленного НДС с пеней, рассчитанной с соответствующего срока уплаты за тот налоговый период, за который предоставляется вышеуказанная дополнительная налоговая отчетность по форме 300.00, по текущую дату оплаты доначисленного НДС.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию