Налогообложение дохода физического лица от личного подсобного хозяйства

ТОО производство вид деятельности Переработка и консервирование мяса Мы приобретаем КРС живым весом у частного подворья, которые предоставляют справку с акимата о подтверждении что их собственность. Если это частное лицо, то считается их доходом.

Правомерно ли что мы не удерживаем 10% ИПН, так как это личное подворье. Далее есть ли ограничение по сумме, не облагаемой подоходным налогом? И на какую статью закона опираться?

В соответствии с подпунктом 14) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 24-кратного минимального размера заработной платы (далее по тексту – МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее по тексту – корректировка).

При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующей сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства:

- скот крупный рогатый молочного стада живой;

- скот крупный рогатый живой;

- лошади и животные семейства лошадиных прочие, живые;

- верблюды и верблюдовые живые;

- овцы и козы живые;

- свиньи живые;

- домашняя птица живая;

- яйца куриные в скорлупе свежие;

- мясо скота крупного рогатого, свиней, овец, коз, лошадей и животных семейства лошадиных свежее или охлажденное;

- молоко сырое скота крупного рогатого молочного стада;

- мясо птицы домашней свежее или охлажденное;

- картофель;

- морковь;

- капуста;

- баклажаны;

- помидоры;

- огурцы;

- чеснок;

- лук;

- свекла сахарная;

- яблоки;

- груши;

- айва;

- абрикосы;

- вишня;

- персики;

- сливы;

- шерсть щипаная, шкуры, кожи сырые скота крупного рогатого, животных семейства лошадиных, овец, коз.

Определение видов продукции в целях применения настоящего подпункта осуществляется в соответствии с Классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющий государственное регулирование в области технического регулирования.

Положения настоящего подпункта применяются только одним налоговым агентом - заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, в отношении физического лица, представившего заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующие документы:

- справку о наличии личного подсобного хозяйства в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:

- земельного участка с указанием площади;

- домашних животных с указанием количества;

- домашних птиц с указанием количества;

- заявление на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению.

При этом документы представляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применена такая корректировка.

Т.е. Ваша Компания при приобретении КРС у физического лица из его личного подсобного хозяйства вправе не удерживать индивидуальный подоходный налог с доходов такого физического лица только в пределах 24 МЗП за 1 год при наличии вышеуказанных документов.

Если за год доход физического лица от личного подсобного хозяйства (доход от реализации КРС) превышает за год 24 МЗП, то, учитывая положения статьи 321 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года, Ваша Компания обязана с доходов данного физического лица, превышающих за год предел 24 МЗП, производить удержание индивидуального подоходного налога по ставке 10% у источника выплаты.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию