Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Налогообложение физлиц — нерезидентов по доходам из источников в РК по договорам ГПХ при оказании услуг на территории РК

ТОО (специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, неплательщик НДС) выиграло тендер с Клиникой на сервисное обслуживание мед. оборудования. Для выполнения работ привлекли физическое лицо - гражданина России, в наличии все необходимые квалификации для осуществления таких видов работ. Гражданин России по договору ГПХ оказал ТОО услуги по сервису мед оборудования. Какие налоги необходимо заплатить за данного сотрудника? Какие КБК? До какого числа? В каких строках формы 910.00 будут отображаться налоги по договору ГПХ с гражданином РФ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса РК доходы физического лица — нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса РК, облагаются индивидуальным подоходным налогом (далее по тексту — ИПН) у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса РК, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Доходы физического лица — нерезидента от оказания услуг, выполнения работ на территории Республики Казахстан будут признаваться доходом из источников в Республике Казахстан.

Учитывая положения статьи 646 Налогового кодекса РК, Ваша Компания, являясь налоговым агентом, обязана произвести удержание ИПН у источника выплаты по ставке 20%.

Вместе с тем, согласно положениям статьи 655 Налогового кодекса РК:

— исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту;

— перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

КБК — 101201 «Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты»

Что касается отражения доходов физического лица — нерезидента, облагаемого у источника выплаты, то необходимо руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)», утвержденными Приложением 67 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 (далее по тексту — Правила 910.00).

В соответствии с подпунктом 2) пункта 11 Правила 910.00 сумма ИПН, удержанного с дохода физического лица — нерезидента по договору гражданско-правового характера, отражается в строке 910.00.016 в разрезе месяцев отчетного периода.

При этом, сам доход физического лица — нерезидента по договору гражданско-правового характера, с которого удержан ИПН, в форме 910.00 не отражается.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию