Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Налогообложение суточных при командировке продолжительностью более 40 календарных дней

Сотрудник находится в командировке в другом городе в пределах РК. Дни командировок превысили 2 месяца. По приказу 3 месяца командировки.

Оплачивать ли суточные? Как проводить превышение нормы в законе? Правомерно ли отправлять сотрудника на 3-4 месяца в командировку?

В соответствии с пунктами 1 – 3 статьи 127 Трудового кодекса РК на время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки.

При этом, работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

– суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

– расходы по проезду к месту назначения и обратно;

– расходы по найму жилого помещения.

Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Т.е. согласно вышеуказанных норм в трудовом законодательстве нет ограничений по срокам командировкам, т.к. сроки и условия командировки определяются в основном актом работодателя (приказом).

Более того, согласно вышеуказанной нормы суточные дни Вы должны выплачивать за все дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути – вне зависимости от срока командировки.

В соответствии с пунктами 4 – 5 статьи 127 Трудового кодекса РК направление в командировку работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста, беременных женщин, а также работников-инвалидов допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. При этом указанные работники вправе отказаться от направления в командировку.

От направления в командировку также вправе отказаться работники, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники, осуществляющие уход за больными членами семьи либо воспитывающие детей-инвалидов, если на основании медицинского заключения дети-инвалиды либо больные члены семьи нуждаются в осуществлении постоянного ухода.

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

Из вопроса следует, что срок командировки превышает 40 календарных дней, при этом не указано, превышают ли суточные вышеуказанный предел, поэтому по умолчанию Налоговый Консультант предположил, что размер суточных не превышает указанные пределы.

Соответственно:

– суточные в первые 40 дней командировки не рассматриваются в качестве дохода физического лица (работника) в целях налогообложения;

– суточные с 41-ого дня командировки и до последнего дня командировки признаются доходом работника в целях налогообложения и подлежат обложению налогами и социальными платежами аналогично заработной плате.

Бухгалтерские записи:

– Дебет 1251 Кредит 1010/1030 – выдача денежных средств в подотчет работнику в виде суточных за весь период командировки;

– Дебет 7110/7210 Кредит 1251 – списание суточных за первые 40 календарных дней командировки на расходы периода;

– Дебет 7110/7210 Кредит 3350 – доход работника в виде суточных с 41-ого дня и до последнего дня командировки;

– Дебет 3350 Кредит 3220/3120 – удержание ОПВ и ИПН;

– Дебет 7110/7210 Кредит 3211/3213/3150 – исчисление социальных отчислений, отчислений на ОСМС, социального налога;

– Дебет 3350 Кредит 1251 – перекрытие.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию