Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Налоговые обязательства ИП, имеющего земельный участок и не относящиеся к жилому фонду здания

ИП имеет земельный участок и здания, не относящиеся к жилому фонду. Какие налоговые отчеты необходимо сдавать и в какие сроки?

Налог на имущество:

В соответствии с пп. 2) п. 1 ст. 517 Налогового кодекса РК плательщиками налога на имущество являются ИП.

Согласно пп. 1) п. 1 ст. 519 Налогового кодекса РК объектом обложения налогом на имущество для ИП, за исключением ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» являются находящиеся на территории РК здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом, положениями п. 2 ст. 519 Налогового кодекса РК установлено, что объектом обложения налогом на имущество для ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», признаются находящиеся на территории РК здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с пп. 9) ст. 201 Налогового кодекса РК.

Следовательно, у ИП возникают обязательства по налогу на имущество.

В соответствии с пп. 1) п. 2 ст. 521 Налогового кодекса РК ИП исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% к налоговой базе, а налоговая база определяется на основании ст. 520 Налогового кодекса РК.

Т.к. Вы не указали режим налогообложения, который применяет ИП, то рекомендуем ознакомиться со ст. 520 самостоятельно.

В соответствии с положениями ст. 522, 524 и 525 Налогового кодекса РК:

1. Если ИП применяет специальный налоговый режим, то:

а) ИП обязан предоставлять в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения налоговую отчетность по форме 701.00 в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным годом), и

b) ИП обязан уплатить налог на имущество по месту нахождения объектов обложения не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления формы 701.00 за налоговый период.

2. Если ИП применяет общеустановленный порядок налогообложения, то:

а) ИП обязан предоставлять в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу на имущество по форме 701.01:

- не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода, или

- не позднее 10 календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей, и/или

- не позднее 10 календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей – при изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода.

b) ИП обязан уплачивать суммы текущих платежей по налогу на имущество равными долями по месту нахождения объектов обложения не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

с) ИП обязан предоставлять в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения налоговую отчетность по форме 701.00 в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным годом), и

d) ИП обязан произвести окончательный расчет с бюджетом по налогу на имущество по месту нахождения объектов обложения не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления формы 701.00 за налоговый период.

 

Земельный налог:

В соответствии с п. 1 ст. 498 Налогового кодекса РК плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Согласно п. 1 ст. 500 Налогового кодекса РК объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).

Положениями ст. 502 Налогового кодекса РК налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

Следовательно, у ИП возникают обязательства по земельному налогу.

Ставки земельного налога регламентированы ст. 503510 Налогового кодекса РК.

В соответствии с положениями ст. 512, 515 и 516 Налогового кодекса РК:

1. Если ИП применяет специальный налоговый режим, то:

а) ИП обязан предоставлять в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения налоговую отчетность по форме 701.00 в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным годом), и

b) ИП обязан уплатить земельный налог по месту нахождения объектов обложения не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления формы 701.00 за налоговый период.

2. Если ИП применяет общеустановленный порядок налогообложения, то:

а) ИП обязан предоставлять в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по земельному налогу по форме 701.01:

- не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода, или

- не позднее 10 календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей, и/или

- не позднее 10 календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей – при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода.

b) ИП обязан уплачивать суммы текущих платежей по земельному налогу равными долями по месту нахождения объектов обложения не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

с) ИП обязан предоставлять в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения налоговую отчетность по форме 701.00 в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным годом), и

d) ИП обязан произвести окончательный расчет с бюджетом по земельному налогу по месту нахождения объектов обложения не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления формы 701.00 за налоговый период.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию