Налоговые обязательства при занятии деятельностью по реализации металлолома

ТОО, ОУР, плательщик НДС. Предприятие планирует заняться реализацией металлолома. Какими налогами облагается эта деятельность?

Уведомления и разрешения:

В соответствии с п. 45 приложения 3 к Закону РК «О разрешениях и уведомлениях», для начала или прекращения осуществления деятельности по сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации юридическими лицами лома и отходов цветных и черных металлов необходимо направить уведомление, т.к. данная деятельность носит уведомительный характер.

Таким образом, Вашему ТОО до начала занятия деятельности по сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации лома, и отходов цветных и черных металлов необходимо подать уведомление о начале данной деятельности.

Данное уведомление подается посредством http://elicense.kz/.

 

КПН:

В соответствии с п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РК совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода

Т.к. Ваше ТОО осуществляет деятельность по общеустановленному режиму, то доход практически от любой деятельности включается в совокупный годовой доход.

Согласно положениям п. 1 и 3 ст. 242 Налогового кодекса РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных ст. 242 и ст. 243 - 263 Налогового кодекса РК, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом РК.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Т.к. Ваше ТОО осуществляет деятельность по общеустановленному режиму, то расходы, связанные с получением дохода от любой деятельности, относятся на вычеты.

В результате налогооблагаемый доход подлежит обложению КПН по ставке 20%.

 

НДС:

В соответствии с пп. 18) ст. 394 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан – лома и отходов цветных и черных металлов.

Соответственно, реализация лома и отходных цветных и черных металлов освобождается от НДС.

 

ИПН у источника выплаты:

Согласно пп. 2 ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включается доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.

Положениями п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) - 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, в случае если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

В соответствии с п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты.

Таким образом, при приеме от физических лиц металлолома и выплате им доходов за представленный металлолом, Ваша Компания обязана производить удержание ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

В соответствии с п. 3 ст. 351 Налогового кодекса РК удержанный ИПН Ваша Компания обязана перечислять в бюджет не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Выплаченный доход и удержанный ИПН Ваша Компания должна отражать в форме 200.00, которая подлежит представлению в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (календарным кварталом).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию