Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Нарушения по результатам камерального контроля

По представленной декларации по КПН за 2017 год компания получила извещение по результатам камерального контроля: расхождение по строке 100.00.012 (социальные отчисления в ГФСС). На затраты на социальные отчисления в ГФСС компания отнесла все расходы по СО, т.е соц. отчисления + отчисления ОСМС + вычет ОСМС.

В расшифровке выявленных нарушений камерального контроля указываются расходы только по социальным отчислениям, т.е (сумма социальных отчислений (200.00.008 + 200.02.005 (по форме, утвержденной приказом от 21 июня 2016 года № 324) + 200.03.005 (по форме, утвержденной приказом от 14 апреля 2017 года № 250) + наибольшее из значений (210.00.023 либо 210.00.024+ 210.00.025)).

В настоящем ответе представлены ссылки на налоговое законодательство РК в редакции 2017 года

 

Касательно вычетов по КПН расходов по социальным отчислениям:

В соответствии с п. 14-1 ст. 100 Налогового кодекса РК вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования (далее по тексту – ГФСС) в размере, определяемом законодательством РК.

Согласно пп. 4) п. 16 Правил составления формы 100.00, утвержденных приложением №101 к приказу Министра финансов РК от 25.12.2014 г. №587 (далее по тексту – Правила) сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в ГФСС, относимая на вычеты в соответствии с п. 14-1 ст.100 Налогового кодекса РК, указывается в строке 100.00.012.

Как видите, Правилами четко регламентировано, что в строке 100.00.012 указываются только вычеты по социальным отчислениям в ГФСС.

 

Касательно вычетов по КПН расходов по отчислениям на ОСМС:

Что касается вычетов расходов по отчислениям на ОСМС, представляем Вашему вниманию разъяснения Председателя КГД МФ РК:

 

 

Вопрос №479299 от 08.12.2017 г.:

Добрый день!

С 01 июля 2017 года Законом РК от 16 ноября 2015 года № 406-V в статью 100 НК РК введен новый пункт 14-2, предоставляющий право отнесения на вычеты расходов налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в ФСМС. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании:

1) в отчетном налоговом периоде – в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, – в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

В утвержденной форме 100.00 на 2017 год не предусмотрена строка для отражения расходов по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования.

В какой строке отразить вычеты по КПН согласно пункту 14-2 статьи 100 НК РК в ФНО 100.00 за 2017 год?

 

Ответ от 14.12.2017 г. на вопрос №479299 от 08.12.2017 г.:

В соответствии с пунктом 14-2 статьи 100 Налогового кодекса, вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании:

1) в отчетном налоговом периоде – в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, – в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

При этом, согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, в строке 100.00.020 указывается, в том числе, другие расходы налогоплательщика, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженные по строкам с 100.00.009 по 100.00.019.

 

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/479299#answers

 

 

Из выше представленного разъяснения Председателя КГД МФ РК следует, что вычеты расходов по отчислениям на ОСМС отражаются в форме 100.00 в составе прочих вычетов по строке 100.00.020.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию