Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Необходимо ли представлять дополнительно декларацию ф. 300.00 по второму виду деятельности компании? 

ТОО, ОУР, плательщик НДС, производство продуктов из мяса и мяса домашней птицы.

ТОО применяет льготы согласно ст. 411 Налогового кодекса РК, также ТОО получает доход по вторичному виду деятельности.

1. Какой метод отнесения НДС в зачет используется  в 2019 году в данном случае? 

2. Необходимо ли представлять дополнительно декларацию ф. 300.00 в случае если компания занимается двумя разными видами деятельности? 

В соответствии с положениями пп. 2) п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РК вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС в т.ч. юридические лица по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства.

К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относится в т.ч. производство мяса и мясопродуктов.

Согласно положениям п. 2 ст. 411 Налогового кодекса РК, налогоплательщики, указанные выше в п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РК, вправе применять льготу в виде дополнительной суммы НДС в зачет при условии ведения раздельного учета:

— оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РК, и иной деятельности;

— подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РК, и иной деятельности.

Сумма НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РК, и иной деятельности, распределяется на суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемые по следующим формулам:

НДСрз 1 = НДСзач х О обл / О общ;

НДСрз 2 = НДСзач — НДСрз 1, где:

— НДСрз 1 — сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, по деятельности, предусмотренной п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РК. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

— НДСзач — сумма НДС, относимого в зачет, с учетом корректировки по товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РК, и иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

— О обл — сумма облагаемого оборота за налоговый период, по которому осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со ст. 411 Налогового кодекса РК;

— О общ — общая сумма оборота, определяемая как сумма оборотов по деятельности, предусмотренной п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РК, и иной деятельности;

— НДСрз 2 — сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, по иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

Таким образом, т.к. Ваше ТОО применяет льготу в виде дополнительной суммы НДС в зачет согласно ст. 411 Налогового кодекса РК в отношении деятельности «Производство продуктов из мяса и мяса домашней птицы» и осуществляет иные виды деятельности, не относящиеся к ст. 411 Налогового кодекса РК, то в Вашем ТОО должен быть обеспечен раздельный налоговый учет оборотов по реализациям и приобретениям товаров, работ, услуг в целях производства продуктов из мяса и мяса домашней птицы и в целях иной деятельности.

Исходя из положений пп. 6) п. 8 ст. 194 Налогового кодекса РК, при ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить представление отдельно декларации по НДС:

— по деятельности, предусмотренной ст. 411 Налогового кодекса РК;

— по иной деятельности.

Таким образом, Ваше ТОО в рассматриваемой ситуации обязано предоставлять две ФНО 300.00 за отчетный налоговый период:

— одну ФНО 300.00 — в отношении деятельности по производству продуктов из мяса и мяса домашней птицы, которая относится к ст. 411 Налогового кодекса РК;

— вторую ФНО 300.00 в отношении других видов деятельности, не относящихся к ст. 411 Налогового кодекса РК (аренда и эксплуатация собственной или арендуемой недвижимостью).

Для этого Вы и должны обеспечить вышеописанный раздельный налоговый учет в целях НДС.

Учитывая положения п. 2 ст. 411 Налогового кодекса РК, при наличии необлагаемых оборотов сумма разрешенного к отнесению в зачет НДС по иной деятельности определяется с учетом ст. 408 и 409 Налогового кодекса РК.

По иному обороту такой плательщик НДС вправе определять сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РК.

Также, положениями пп. 5) п. 1 и п. 4 ст. 191 Налогового кодекса РК установлено, что в налоговой учетной политике должны быть предусмотрены методы отнесения НДС в зачет, которые подлежат применению не менее одного календарного года.

Вместе с тем, представляем Вашему вниманию разъяснения Председателя КГД МФ РК, которые актуальны и в 2019 году:

 

Обращение № 511246 от 11.08.2018 года:

Здравствуйте Ардак Мырзабаевич.

У меня вопрос по налогам , а именно:

ТОО работает на специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции (ст.698 НК РК), занимается выращиванием зерновых и масляничных культур, является плательщиком НДС, применяет пропорциональный метод отнесения в зачет НДС и не имеет иной деятельности. С 2018 г. уменьшение НДС на 70% отменена в связи вступлением в ВТО, но взамен для сельхозпроизводителей в ст.411 п.1 НК РК ввели дополнительную сумму НДС, относимого в зачет, которая позволяет уменьшить НДС к оплате. Однако в этой же статье в п. 2 говорится, что применяют дополнительную льготу налогоплательщики только при условии ведения раздельного учета.

При обращении в городские и районные Управления госдоходов за разъяснениями, возникает разночтение этой статьи, одни говорят, что ТОО имеет льготу при пропорциональном методе отнесения в зачет, другие говорят нет. Этот вопрос интересует всех сельхозпроизводителей, поэтому Прошу Вас дать пояснения по этой статье Налогового Кодекса:

Имеют ли право сельхозпроизводители применяющие метод отнесения в зачет по НДС – пропорциональный - применять эту льготу или нет.

 

Ответ от 24.08.2018 года на обращение № 511246 от 11.08.2018 года:

В соответствии с подпунктом 3) пункта 8 статьи 194 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), при ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет – в целом по всей деятельности, за исключением:

— декларации по КПН;

— декларации по ИПН;

— декларации по НДС в случае, предусмотренном подпунктом 6) данного пункта.

Согласно подпункту 6) пункта 8 статьи 194 Налогового кодекса, представление отдельно декларации по НДС:

— по деятельности, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса;

— по иной деятельности.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса, следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства.

Положения данного пункта не распространяются на обороты по реализации подакцизных товаров и продуктов их переработки.

Определение видов деятельности в целях применения настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

Согласно пункту 2 статьи 411 Налогового кодекса, налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, вправе применять положения данной статьи при условии ведения раздельного учета:

— оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи, и иной деятельности;

— подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи, и иной деятельности.

Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса, в налоговой учетной политике выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет НДС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 407 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, плательщик НДС, кроме указанного в пункте 3 данной статьи, определяет сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, одним из следующих методов:

— пропорциональным методом;

— через ведение раздельного учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого и необлагаемого оборотов.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса, при определении суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета плательщик НДС ведет раздельный учет сумм НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

На основании вышеизложенного, в случае если юридическое лицо, осуществляет деятельность, предусмотренную пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иную деятельность, не предусмотренную пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса, обязан вести раздельный учет с предоставлением отдельных Деклараций по НДС (форма 300.00) по деятельности предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.

При этом метод отнесения суммы НДС в зачет определяется самостоятельно налогоплательщиком, в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса.

 

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/511246

 

 

Таким образом, Вы должны определить в налоговой учетной политике метод отнесения НДС в зачет согласно ст. 407 Налогового кодекса РК:

— пропорциональным методом;

— через ведение раздельного учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого и необлагаемого оборотов.

Метод отнесения НДС в зачет устанавливается отдельно:

— по деятельности, относящейся к ст. 411 Налогового кодекса РК;

— по иной деятельности, не относящейся к ст. 411 Налогового кодекса РК.

ТОО может применять в отношении указанных деятельностей как пропорциональный метод, так и метод ведения раздельного учета сумм НДС.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию