Необходимо ли выставлять ЭСФ в случае реализации импортированных товаров, если предприятие неплательщик НДС?
ТОО, СНР на основе упрощенной декларации, неплательщик НДС.
ТОО получает товары из дальнего зарубежья (Китай, Германия), а также товары из ЕАЭС (Россия). Реализация всех товаров происходит на территории РК. Товар реализируется предприятиям и физическим лицам.
Необходимо ли выставлять ЭСФ предприятию неплательщику НДС, и в каких случаях достаточно бумажной счет-фактуры?
В соответствии с положениями п. 1 и 2 ст. 412 Налогового кодекса РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру в электронной форме:
1) плательщики НДС, предусмотренные пп. 1) п. 1 ст. 367 Налогового кодекса РК;
Т.к. ТОО не состоит на регистрационном учете, то данное ТОО не попадает в данную категорию 1).
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (т.е. при реализации товара, входящего в Перечень изъятий);
Если ТОО реализует товар, входящий в Перечень изъятий, соответственно, ТОО попадает в данную категорию 2).
3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст. 416 Налогового кодекса РК;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст. 415 Налогового кодекса РК;
Согласно п. 3 ст. 683 Налогового кодекса РК не вправе применять СНР на основе патента или упрощенной декларации ИП и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений), в связи с чем ТОО не попадает под в данные категории 3) и 4).
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.
Если ТОО реализует товар, который ранее им был импортирован на территорию РК, то ТОО попадает в данную категорию 5).
На основании вышеизложенного, ТОО, указанные в вопросе, может попадать в две категории налогоплательщиков, на которых возлагается обязанность по выписке электронных счетов-фактур:
- при реализации товара, входящего в Перечень изъятий, и
- при реализации импортированных товаров.
Соответственно, ТОО в этих двух случаях с 01.01.2019 года обязано выписывать электронные счета-фактуры.
