Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Нужно ли ИП разрабатывать свои налоговые регистры для ОПВ, СО и ИПН?

ИП, на упрощенной системе (без НДС), должен в обязательном порядке делать Налоговые регистры к форме 910.00. Где найти (существуют ли стандартные формы), или необходимо самим разработать налоговые регистры к форме 910.00, если у ИП нет работников и ОПВ, СО исчисляются и уплачиваются только с директора. И нужен Налоговый регистр к рассчитанному ИПН и СН с доходов ИП.

В соответствии со ст. 215 Налогового Кодекса РК налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением. Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленный уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование регистра;

2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

3) период, за который составлен регистр;

4) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) лица, ответственного за составление регистра.

Для индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:

1) доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов;

2) приобретенных товаров, работ и услуг;

3) объектов обложения ИПН с доходов физическил лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а таке социальным налогом и социальными платежами;

4) налоговых обязательств по плате за: 

- эмиссии в окружающую среду;

- пользование водными ресурсами поверхностных источников.

В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

Налоговые регистры представляются должностным лицам налоговых органов при проведении налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц налоговых органов, осуществляющих проверку. При этом налоговые регистры должны быть заверены подписями руководителя и лица, ответственного за составление данных налоговых регистров налогоплательщика (налогового агента), а также печатью налогоплательщика (налогового агента), в случае, если у ИП есть печать.

Регистр должен быть заполнен в хронологическом порядке.

Обязательные налоговые регистры для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации утверждены Приказом Министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» (далее по тексту – Приказ №388). Это Приложения № 12,13,14,15.

На основании вышеизложенного:

1. Форма налогового регистра по ОПВ, СО за ИП, уплачиваемые им в свою пользу, Приказом №388 не утверждена, поэтому ИП необходимо самостоятельно разработать данную форму налогового регистра с учетом требований к содержанию стандартных реквизитов согласно статьи 215 Налогового кодекса РК и утвердить ее в своей налоговой учетной политике (форма налоговой учетной политики для ИП, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации утверждена Приказом Министра финансов РК от 1 февраля 2018 года № 97);

2.  Форма налогового регистра по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, и социальному налогу утверждена приложением №14 к Приказу №388. В этом же налоговом регистре отражаются ОПВ, СО, отчисления на ОСМС за работников.

3. Форма налогового регистра по учету доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов, утверждена приложением 12 к Приказу №388.

4. Форма налогового регистра по учету приобретенных товаров, работ и услуг утверждена приложением №13 к Приказу №388.

 

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию