Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Отражение расходов будущих периодов в форме 100.00

ТОО, ОУР, плательщик НДС в декабре 2016 года был приобретен страховой полис на сумму 11500 тенге, который был проведен по счету 1620 Расходы будущих периодов. В декларации по КПН за 2016 сумма полиса 11500 отражена в строке 100.00.009.III.H и эта же сумма указана в строке 100.00.009 IX.

В декларации по КПН за 2017 г. сумма страхового полиса должна быть отражена только по строке 100.00.009 V?

Согласно пункту 16 Правил составления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00):

– в строке 100.00.009 III H указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг. Данная строка не включает суммы расходов по приобретенным работам, услугам, относимые на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации;

– в строке 100.00.009 V указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, которые были признаны расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относятся на вычеты в отчетном налоговом периоде;

– в строке 100.00.009 IX указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, которые были признаны в отчетном налоговом периоде расходами будущих периодов и подлежат отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды;

– строка 100.00.009 определяется по формуле:

100.00.009 I – 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V – 100.00.009 VI – 100.00.009 VII – 100.00.009 VIII – 100.00.009 IX.

В рассматриваемой ситуации:

1. Приобретенный в декабре 2016 года страховой полис, признаваемый расходами будущих периодов, должен был быть отражен в фно 100.00 по строке 100.00.009 III H как прочее поступление работ, услуг за налоговые период 2016 года.

При этом, остаток по данному страховому полису на счете 1620 по состоянию на 31.12.2016 года должен был быть отражен по строке 100.00.009 IX. Как видно из вышеуказанной формулы, сумма по данной строке уменьшает общий итог по строке 100.00.009.

Таким образом, на вычет в 2016 году будет относится сумма в виде разницы между строками 100.00.009 III H (в которую включен приобретенный страховой полис в декабре 2016 года) и 100.00.009 IX, в которой должно отражаться сальдо по счету 1620 (приобретенный в декабре страховой полис) на 31.12.2016 года, т.к. оно относится к последующему налоговому периоду.

2. В 2017 году на вычеты данный страховой полис будет отнесен в том размере, который приходится на налоговый период 2017 года.

Сумма фактически признанных расходов периода 2017 года со счета 1620 по данному страховому полису, приобретенному в декабре 2016 года (в предыдущем налоговом периоде) будет отнесена на вычеты в 2017 году (в отчетном налоговом периоде) и отражается по строке 100.00.009 V.

Вышеуказанное отражение расходов будущих периодов по приобретенному в 2016 году страховому полису соответствует требованию пункта 3 статьи 100 Налогового кодекса РК – расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию