Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Отражение социальных отчислений и отчислений на ОСМС в форме 220.00

При заполнении формы 220.00 за 2017 год в соответствующих строках отражаются начисленные или уплаченные ОСМС, социальные отчисления, социальный налог за работника и за самого ИП?

Ответ представлен с учетом ссылок на законодательство, действовавшее в редакции 2017 года.

 

Общие положения:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 183 Налогового кодекса РК облагаемый доход ИП определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения КПН в соответствии со ст. 83 - 133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса РК, а также с учетом корректировок, предусмотренных ст. 156 Налогового кодекса РК, и налоговыми вычетами, установленными п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РК, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса РК.

 

Социальные отчисления за ИП и работников:

В соответствии с п. 14-1 ст. 100 Налогового кодекса РК вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством РК.

Следовательно, в форме 220.00 в строке 220.00.012 отражаются вычеты по начисленным социальным отчисления за отчетный налоговый период (за 2017 год).

 

Отчисления на ОСМС за работников:

В соответствии с п. 14-2 ст. 100 Налогового кодекса РК вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании:

1) в отчетном налоговом периоде - в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, - в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

Следовательно, в форме 220.00 в строке 220.00.024 отражаются отчисления на ОСМС уплаченные в пределах начисленных за отчетный налоговый период (за 2017 год).

Т.е. если за 2017 год:

- исчислено 1000 тенге, а уплачено 800 тенге, то на вычеты отчисления на ОСМС относятся в сумме 800 тенге;

- исчислено 800 тенге, а уплачено 1000 тенге, то на вычеты отчисления на ОСМС относятся в сумме 800 тенге.

 

Взносы на ОСМС за ИП в свою пользу:

ИП, применяющий общеустановленный порядок налогообложения вправе применить вычеты, регламентированные п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РК.

В соответствии с пп. 7) п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РК ИП вправе применить налоговый вычет в виде суммы взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

При этом, согласно пп. 4) п. 5 ст. 166 Налогового кодекса РК налоговый вычет по взносам на ОСМС применяется при наличии документов, подтверждающих уплату взносов на ОСМС в соответствии с Законом РК «Об ОСМС».

Следовательно, в форме 220.00 в строке 220.00.024 отражаются отчисления на ОСМС уплаченные в пределах начисленных за отчетный налоговый период (2017 год).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию