Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Отражение в бухгалтерском учете расходов на питание работников офиса

Руководство компании приняло решение организовать питание сотрудников офиса за счет средств предприятия. Питание осуществляет другая организация и ежемесячно выставляет счета-фактуры за услуги питания. Как документально должно быть оформлено данное решение с целью отнесения данных затрат на вычеты предприятия? Как отразить данные операции в бухгалтерском учете?

Налогообложение и социальные платежи:

ИПН у источника выплаты:

Согласно положениям пп 2) п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в т.ч. доходы работника в натуральной форме в соответствии со ст. 323 Налогового кодекса РК.

Положениями пп. 1) ст. 323 Налогового кодекса РК установлено, что доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), подлежащего передаче работодателем работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений. Стоимость такого имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей НДС и акцизов:

- балансовой стоимости имущества;

- стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается работнику, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.

Следовательно, стоимость питания будет признаваться доходом работника в натуральной форме, который подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10% аналогично заработной плате.

 

Социальный налог:

В вопросе не указано какой режим налогообложения применяет Ваша Компания, по умолчанию ответ в отношении социального налога предоставлен как для ТОО, применяющего общеустановленный режим (порядок) налогообложения.

В соответствии с положениями пп. 2) п. 2ст. объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК).

Следовательно, доход работника в натуральной форме подлежит обложению социальным налогом по ставке 9,5% аналогично заработной плате.

 

ОПВ:

В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Следовательно, доход работника в натуральной форме является объектом исчисления ОПВ аналогично заработной плате.

 

Социальные отчисления:

В соответствии с п. 1 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

Следовательно, доход работника в натуральной форме является объектом исчисления социальными отчислениями аналогично заработной плате.

 

Отчисления на ОСМС:

В соответствии с п. 2 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, исчисленных в соответствии со ст. 29 настоящего Закона.

Согласно п. 1 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.

Следовательно, доход работника в натуральной форме является объектом исчисления отчислениями на ОСМС аналогично заработной плате.

 

Вычеты, документальное оформление и проводки:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РК вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в пп. 20), 22), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК) …

Следовательно, т.к. доход работника в натуральной форме является доходом работника, подлежащим налогообложению, то Вы вправе отнести эти расходы на вычеты.

В рассматриваемой ситуации Вам необходимо издать приказ о предоставлении работникам питания за счет работодателя с указанием нормы (стоимости) обедов на 1 работника.

Поставщик обязан выписывать первичные бухгалтерские документы на поставляемые обеды, периодичность выписки (еженедельно, ежемесячно) – устанавливаете в договоре с поставщиком обедов.

Но чтобы стоимость обедов признать доходом работника в натуральной форме и исчислить с него налоги и социальные платежи, Вы должны самостоятельно персонифицировать обеды в разрезе работников, чтобы понять какому работнику сколько начислить дохода в натуральной форме.

Персонифицировать это можно путем ведения, например, табеля/ведомости в разрезе работников, возложив эту обязанность на соответствующего работника бухгалтерии или иного подразделения.

Проводки:

- Дебет 1252 Кредит 3310 – признание стоимости обедов в качестве дебиторской задолженности работников и признание кредиторской задолженности перед поставщиком обедов;

- Дебет 3310 Кредит 1030 – перечисление оплаты поставщику обедов;

- Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3350 – начисление дохода работникам в натуральной форме;

- Дебет 3350 Кредит 3120/3220 – удержание ИПН и ОПВ с дохода работника в натуральной форме у источника выплаты, либо

- Дебет 7212 (не относимые на вычеты) Кредит 3120/3220 – исчисление ИПН и ОПВ за счет работодателя (расходы, не относимые на вычеты) при невозможности удержания ИПН и ОПВ с дохода работника в натуральной форме;

- Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3150/3211/3213 – исчисление социального налога, социальных отчислений и отчислений на ОСМС с дохода работника в натуральной форме;

- Дебет 3350 Кредит 1252 – перекрытие.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию