Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Отражение в форме 910.00 возврата товара покупателем

ИП реализует стройматериалы. Все сделки строго по договору. В договоре есть пункт, в котором говорится, что если клиент решил вернуть товар по истечении 14 дней, то ИП его примет и вернет деньги за минусом неустойки 20 %. Также имеется договор бесплатного ответхранения, в котором содержится пункт, что клиент должен забрать товар по истечении 90 календарных дней с момента подписания договора. Таким образом по истечении 90 дней ИП выписывает реализацию, подписывает документ и хранит товар у себя на складе.

ИП работает по упрощенной декларации, поэтому в ФНО 910.00 реализация товара клиенту N была отражена еще во 2 полугодии 2017 г. Сейчас клиент N написал заявление, чтобы вернуть товар и забрать деньги. Бухгалтер сделает возвратную накладную и выпишет минусовый счет-фактуру.

Как правильно заполнить ФНО 910.00? Показать в ФНО 910.00 за 2 полугодие 2018 г. доход за минусом возврата или же сдать дополнительную форму 910.00 за 2 полугодие 2017 г. за минусом возврата?

В соответствии с положениями п. 2 ст. 681 Налогового кодекса РК доход, определяемый как объект обложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе патента или упрощенной декларации, состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами с учетом корректировок, производимых в соответствии с п. 6 ст. 681 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям п. 6 ст. 681 Налогового кодекса РК:

Корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в п. 2 ст. 681 Налогового кодекса РК, подлежат корректировке в случаях полного или частичного возврата товаров.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в п. 6 ст. 681 Налогового кодекса РК.

В соответствии с положениями пп. 1) п. 9 Правил составления налоговой отчетности по форме 910.00 в строке 910.00.001 указывается доход, определяемый в соответствии со ст. 681 Налогового кодекса РК, с учетом корректировок, производимых в соответствии с п. 6 ст. 681 Налогового кодекса РК.

Следовательно, возврат товара покупателем отражается в форме 910.00 продавца по строке 910.00.001 в том налоговом периоде (полугодии), в котором наступил случай возврата.

Таким образом, если возврат товара от покупателя произошел во 2-ом полугодии 2018 года, значит данный возврат будет уменьшать доход, отражаемый в строке 910.00.001 формы 910.00 за 2-ое полугодие 2018 года.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию