Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Передача незавершенного строительства и земельного участка в счет погашения задолженности

По постановлению суда незавершенное строительство, земельный участок подлежит взысканию с ТОО в пользу АО. Как оформить выбытие ТОО и принятие на учет АО. Надо ли выписывать счет фактуру ТОО?

По постановлению суда незавершенное строительство, земельный участок подлежит взысканию с ТОО в пользу АО. Как оформить выбытие ТОО и принятие на учет АО. Надо ли выписывать счет фактуру ТОО?

В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Следовательно, при передаче имущества от ТОО в счет погашения задолженности перед АО, в целях налогообложения такая сделка рассматривается как договор мены.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров в целях НДС означает передачу прав собственности на товар, включая продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги.

Соответственно, если ТОО является плательщиком НДС, то он обязан выписать счет-фактуру в адрес АО.

Вместе с тем, ТОО обязан выписать:

– накладную на отпуск запасов на сторону по форме З-2 при передаче имущества, которое учитывалось в ТОО в составе запасов;

– акт приемки-передачи долгосрочных активов по форме ДА-1 при передаче имущества, которое учитывалось в ТОО в составе основных средств.

 

 

Бухгалтерские записи при передаче и получению объекта незавершенного строительства:

1) Для ТОО:

– Дебет «Расходы по выбытию активов (7410)» Кредит «Незавершенное строительство (2930)»;

– Дебет «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (1210)» Кредит «Доходы от выбытия активов (6210)», в целях налогообложения будет рассматриваться только доход от прироста стоимости (положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью) согласно статье 228 Налогового кодекса РК;

– Дебет «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (1210)» Кредит «НДС (3130)», т.е. т.к. рассматриваемый обмен признается в целях Налогового кодекса «реализацией», то согласно статье 372 Налогового кодекса РК по данной операции у ТОО будет признаваться оборот по реализации в целях НДС, при этом, согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса РК, оборот по реализации в целях НДС будет признаваться в полной стоимости, по которой передается объект;

– Дебет «Кредиторская задолженность перед АО» Кредит «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (1210)» - перекрытие задолженностей.

2) Для АО:

– Дебет «Незавершенное строительство» Кредит «Дебиторская задолженность ТОО».

 

Бухгалтерские записи при передаче и получению земельного участка (которым ТОО владел на праве частной собственности):

1) Для ТОО:

– Дебет «Расходы по выбытию активов (7410)» Кредит «Земельный участок (2410)»;

– Дебет «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (1210)» Кредит «Доходы от выбытия активов (6210)», в целях налогообложения будет рассматриваться только доход от прироста стоимости (положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью) согласно статье 228 Налогового кодекса РК;

– Дебет «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (1210)» Кредит «НДС (3130)», т.е. т.к. рассматриваемый обмен признается в целях Налогового кодекса «реализацией», то согласно статье 372 Налогового кодекса РК по данной операции у ТОО будет признаваться оборот по реализации в целях НДС, при этом, согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса РК, оборот по реализации в целях НДС будет признаваться в полной стоимости, по которой передается объект;

– Дебет «Кредиторская задолженность перед АО» Кредит «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (1210)» - перекрытие задолженностей.

2) Для АО:

– Дебет «Земельный участок» Кредит «Дебиторская задолженность ТОО».

Бухгалтерские записи для АО являются только ориентиром и представлены без указания счетов бухгалтерского учета, т.к., например, Консультанту непонятно, на какие конкретные счета АО оприходует полученное имущество – на счета запасов, на счет инвестиций в имущество, на счета основных средств. Поэтому счета бухгалтерского учета Вам необходимо будет подставить самостоятельно.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию