Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Питание работников

ТОО, оказывает услуги в сфере питания, режим общеустановленный, плательщики НДС.

Сотрудники питаются, ежемесячно себестоимость равномерно делится на всех и выведенная сумма всех обедов за месяц доначисляется каждому сотруднику для исчисления всех налогов и затем удерживается с ЗП.

Сейчас проводка следующая: 3350-1254, затем делается проводка 1254-1330 (готовая продукция у нас).

Вопрос № 1: Необходимо ли НДС ранее взятый в зачет корректировать в сторону уменьшения и отразить в строке "порча" 6 приложения 300 формы? либо вариант II: Мы хотим утвердить расценку недельного/месячного СТАФа на 1 человека. В конце месяца выставлять общую счет-фактуру – проводки 1284-6010 доход по утвержденной расценке, 1284-3130 НДС к уплате, 7010 - 1330 списание, себестоимость, которая возможно будет меньше, но у материалиста будет время готовить данные к ревизии, т.к. сроки ЗП у нас 10 число каждого месяца, а проводка по удержанию с з.п 3350-1284.

Вопрос № 2: как правильнее выставлять счет-фактуру по СТАФ? 1 в месяц общую или по-фамильно на каждого?

Вопрос № 3: Возможно таким образом можно выставлять счет-фактуру по руководителю, например, с алкоголем? в Декларации по НДС данные счета-фактуры пойдут с общей реализацией.

У Автора вопроса уточнено, что обеды работникам предоставляются за счет работодателя.

 

Положения Налогового кодекса РК:

В соответствии с подпунктом 1) статьи 323 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года №121-VI ЗРК (далее по тексту – ЗРК о введении), действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года, доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), подлежащего передаче работодателем работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений.

При этом, стоимость такого имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) и акцизов:

– балансовой стоимости имущества;

– стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается работнику, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.

Аналогичная норма действовала и в 2017 году согласно подпункту 1) статьи 164 Налогового кодекса РК.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров в целях НДС означает передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара.

Аналогичная норма действовала и в 2017 году согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РК.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса РК суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса РК, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации…

Аналогичная норма действовала и в 2017 году согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РК.

Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК в целях налогообложения КПН в качестве дохода не рассматриваются для налогоплательщика, передающего имущество, - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.

Аналогичная норма действовала и в 2017 году согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РК.

 

Заключение:

На основании вышеуказанных норм налогового законодательства:

1. Списание товаров, безвозмездно переданных работнику (питание) можно оформлять следующей бухгалтерской записью:

– Дебет 1252 (в разрезе работников) Кредит 1330, т.е. себестоимость товаров (питания) списывается на счет выплаченной заработной платы работнику;

– Дебет 1252 (в разрезе работников) Кредит 3130, т.е. НДС «сверху» относится также, как и себестоимость товаров (питания) на счет выплаченной заработной платы работнику

Вышеуказанные бухгалтерские записи Вы можете осуществлять ежедневно, либо один раз в неделю, либо один раз в месяц – определите самостоятельно в своей учетной и налоговой политике.

Соответственно и счет-фактуру по питанию работников нужно выписывать в тот момент когда Вы производите списание и признаете облагаемый оборот в целях НДС и конечно же, счет-фактура должна выписываться на каждого работника отдельно.

Что касается выписки счет-фактуры с алкоголем на руководителя, то всё аналогично вышеуказанному – счет-фактура выписывается тогда, когда Вы признаете оборот по реализации в целях НДС (при списании на счета 1252).

 

2. Т.к. Ваша Компания передает товары (питание) работнику безвозмездно, то не нужно признавать доход от реализации Дебет 1210/1284 Кредит 6010.

 

3. Доход работника в натуральной форме подлежит обложению исчислению всеми требуемыми налогами, взносами, отчислениями, аналогично заработной плате:

– Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3350 – начисление дохода работнику в натуральной форме;

– Дебет 3350 Кредит 3120/3220 – исчисление и удержание ИПН и ОПВ с дохода работника в натуральной форме;

– Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3150/3211/3213 – исчисление СН, СО, отчислений на ОСМС с дохода работника в натуральной форме;

– Дебет 3350 Кредит 1252 – перекрытие сальдо счета 3350 с сальдо счета 1252.

 

4. Т.к. при безвозмездной передаче Вы начисляете НДС по реализации – Дебет 1252 (в разрезе работников) Кредит 3130, то у Вас образуется облагаемый оборот по реализации (используются в целях облагаемого оборота по реализации), соответственно, корректировку НДС, ранее отнесенного в зачет по приобретенным товарам, входящих в состав товаров (питания), безвозмездно передаваемых работникам, производить не нужно.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию