Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Плата за эмиссии в окружающую среду при аренде компанией автомобиля

ИП (неплательщик НДС, на упрощенке) выполняет работы на собственном автомобиле. У ТОО с ним заключен договор аренды авто, и доход он включает в форму 910.00. Также ИП должен сдавать форму 870.00. Какой вид загрязняющего вещества и какую ставку необходимо использовать? Что такое фактический объем эмиссии (это количество литров бензина, которое он использует)? Нужно ли перевести из литров в тонны? 

В соответствии с п. 1 ст. 573 Налогового кодекса РК плата за эмиссии в окружающую среду (далее по тексту – плата) взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования, осуществляемого в соответствии с экологическим законодательством РК.

Согласно п. 1 ст. 574 Налогового кодекса РК плательщиками платы являются лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду.

Положениями пп. 1) ст. 575 Налогового кодекса РК объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами проверок по соблюдению экологического законодательства РК (государственный экологический контроль), в виде выбросов загрязняющих веществ.

Таким образом, если ИП-арендодатель приобретает за свой счет бензин и расходует его при эксплуатации представляемого в аренду автомобиля, то значит плательщиком платы будет являться ИП-арендодатель. Если же бензин приобретает ТОО-арендатор (Ваше ТОО) для автомобиля и расходует при его эксплуатации, то плательщиком платы будет являться арендатор.

В целях платы автомобиль будет признаваться передвижным источником загрязнения.

В соответствии с п. 4 ст. 576 Налогового кодекса РК ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников составляют:

 

№ пп.

Виды топлива

Ставка за 1 тонну использованного топлива (МРП)

1.

Для неэтилированного бензина

0,33

2.

Для дизельного топлива

0,45

3.

Для сжиженного, сжатого газа, керосина

0,24

 

Согласно положениям п. 8 ст. 576 Налогового кодекса РК местные представительные органы имеют право повышать вышеуказанные ставки, не более чем в два раза.

Предположительно, автомобиль зарегистрирован в Астане.

Решением маслихата города Астаны от 30 марта 2010 года № 322/45-IV «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по городу Астане» установлены следующие повышенные ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников в Астане:

 

№ пп.

Виды топлива

Ставка за 1 тонну использованного топлива (МРП)

1.

Для неэтилированного бензина

0,33

2.

Для дизельного топлива

0,63

3.

Для сжиженного, сжатого газа, керосина

0,35

 

Таким образом, если автомобиль (передвижной источник) зарегистрирован в Астане, значит плательщик платы должен применять ставки согласно вышеуказанному Решению Маслихата города Астаны. Если плательщик платы использует при эксплуатации автомобиля бензин, то ставка платы в отношении бензина и по Налоговому кодексу РК и по Решению Маслихата города Астаны составляет 0,33 МРП.

В соответствии с пп. 1) п. 1 ст. 577 Налогового кодекса РК сумма платы исчисляется плательщиками платы исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок платы.

Т.е. фактическим объемом эмиссий по автомобилю (передвижному источнику загрязнения) будет являться фактический объем израсходованного топлива (бензина) при его эксплуатации.

Т.к. ставка платы в отношении бензина установлена 0,33 МРП за тонну, а учет расхода бензина ведется в литрах, то необходимо фактический объем израсходованного бензина в литрах перевести в тонны.

Формулу перевода бензина в тонны в целях платы можно использовать из Постановления Правительства РК от 6 апреля 2018 года № 173 «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо и признании утратившими силу некоторых решений Правительства РК»:

М = V * 0,730 / 1 000, где

- М - объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в тоннах;

- V - объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в литрах;

- 0,730 - показатель плотности для всех видов бензина (за исключением авиационного), кг/литр.

В соответствии с положением п. 1 и 2 ст. 579 Налогового кодекса РК налоговая отчетность по форме 870.00 представляется в налоговые органы по месту регистрации передвижных источников (автомобиля) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Согласно положениям п. 4 и 5 ст. 577 Налогового кодекса РК текущие суммы платы за фактический объем эмиссий в окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, по месту регистрации передвижных источников (автомобиля).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию