Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Порядок принятия на учет и налоговые обязательства компании при покупке вагонов крытых и полувагонов у ООО (Грузия).

Компания приобрела вагоны крытые и полувагоны у ООО (Грузия). Прошу разъяснить порядок принятия на учет и какие налоговые обязательства при этом у компании возникают? В какую группу фиксированных активов принять?

В соответствии с положениями подпункта 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса РК к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Поступление основных средств:

- Дебет 2410  Кредит 3310 (документом «Поступление ТМЗ и услуг» в 1С).

В соответствии с положениями МСФО (IAS) 16 «Основные средства» Вы должны установить срок полезной службы для амортизации первоначальной стоимости на расходы в бухгалтерском учете на основании технических документов либо самостоятельно, исходя из своего профессионального суждения, основываясь на срок, в течение которого Ваша Компания планирует получать будущие экономические выгоды от этих активов.

Согласно пункту 1 статьи 267 Налогового кодекса РК учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования (Классификатор основных фондов – КОФ), в следующем порядке:

№ п/п

№ группы

Наименование фиксированных активов

1.

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

2.

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

3.

III

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

4.

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

 

В соответствии с КОФ ГК РК 12-2009 вагоны могут относиться:

1) к коду 121.400000 – иные жилые здания и другие строения, пригодные для проживания.

2) к коду 141.302000 – локомотивы железнодорожные, вагоны моторные трамвайные и подвижной состав.

Из вопроса не ясно, Ваша Компания приобрела «бытовые вагоны» типа «дом-вагон» или железнодорожные вагоны.

Поэтому в данном случае, Вам необходимо самостоятельно определить к какому из вышеуказанных кодов согласно КОФ ГК РК 12-2009 относятся Ваши вагоны и отнести их соответствующей группе фиксированных активов.

Если Ваши вагоны относятся к коду 121.400000, значит данные фиксированные активы относятся к группе (подгруппе) I.

Если Ваши вагоны относятся к коду 141.302000, значит данные фиксированные активы относятся к группе II.

 

Что касается налоговых обязательств, то при импорте Ваша Компания обязана уплатить ввозную таможенную пошлину, таможенный сбор и НДС 12%.

В соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства» в первоначальную стоимость основных средств, помимо стоимости приобретения, также включаются таможенные платежи и невозмещаемые налоги.

В вопросе не указано, является ли Ваша Компания плательщиком НДС.

Если Ваша Компания является плательщиком НДС, то в первоначальную стоимость приобретенных основных средств могут быть включены только таможенные платежи, при этом НДС не включается, т.к. для плательщика НДС он является возмещаемым налогом (относится в зачет):

- Дебет 2410  Кредит 3397 – таможенные платежи,

- Дебет 2410/1420  Кредит 3130 – НДС.

Данные записи можно провести посредством документа «ГТД по импорту» в 1С.

После проведения документа поступления и ГТД в 1С необходимо провести документ «Принятие к учету ОС».

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию