Порядок заполнения строк 100.00.001 и 100.00.022 I в форме 100.00

При заполнении 100 ф. декларации, в строке 100.00.01 -"доход от реализации" я формирую ОСВ 6010, есть возврат проданной продукции (счет 6020), возврат нужно плюсовать к 100.00.01 или минусовать?

Порядок заполнения формы 100.00 регламентирован Правилами составления декларации по КПН, утвержденных Приказом Министра финансов РК от «31» октября 2016 года № 579 (далее по тексту – Правила).

Согласно подпункту 1) пункта 15 Правил в строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса РК (за 2017 год), а также сумма дохода страховой, перестраховочной организации, определяемая в соответствии со статьей 89-1 Налогового кодекса РК (за 2017 год).

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 17 Правил:

– в строке 100.00.022 I указывается сумма корректировки доходов, определяемая в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса РК (за 2017 год);

– в строке 100.00.022 II указывается сумма корректировки вычетов, определяемая в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса РК (за 2017 год).

Статье 131 установлено, что корректировка – это увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 132 Налогового кодекса РК.

При этом, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 132 Налогового кодекса РК доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях полного или частичного возврата товаров.

На основании вышеизложенного:

– в строке 100.00.001 отражается доход от реализации по счету 6010, при этом, прибавлять оборот по счету 6020 не нужно, т.к. пассивный счет, но применяется в качестве активного счета.

Более того, оборот по счету 6020 у Вас уже включен в оборот по 6010, т.к. Вы сначала реализовали продукцию и признали доход на счете 6010, а потом оформили возврат реализованной продукции через счет 6020 без участия счета 6010.

– в строке 100.00.022 I отражаются корректировки доходов, соответственно, возврат проданной продукции, отражаемый по счету 6020, должен отражаться по данной строке.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию