Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Правомерны ли требования получателя счета-фактуры на бумажном носителе в части требования изменения наименования граф табличной части и указания дополнительных реквизитов?

Изменения в табличной части счет фактуры на бумажном носителе, а именно, вместо колонки акциз колонка страна происхождения товара и колонка номер таможенной декларации. Наименование "стоимость товаров, работ, услуг без НДС" ТРЕБУЮТ ПОМЕНЯТЬ НА "РАЗМЕР ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА", наименование "всего стоимость реализации" поменять на "СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ С УЧЕТОМ НДС".

Правомерно ли?

В соответствии с пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса РК в редакции статьи 37 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года №121-VI ЗРК, действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2019 года, выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится в порядке, установленном настоящей статьей 412 Налогового кодекса РК, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно.

При этом, согласно пункту статьи 412 Налогового кодекса РК в счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры;

2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) наименование получателя товаров, работ, услуг:

– ФИО физического лица, либо

– ФИО/наименование индивидуального предпринимателя;

– наименование юридического лица.

4) дата выписки счета-фактуры;

5) в случаях, предусмотренных статьей 416 Налогового кодекса РК, статус поставщика - комитент или комиссионер;

6) в случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза;

7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;

9) ставка налога на добавленную стоимость;

10) сумма налога на добавленную стоимость;

11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

И в 2018 году появилась новая норма согласно пункту 10 статьи 412 Налогового кодекса, которая гласит, что налогоплательщики вправе в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, указать дополнительные сведения, не предусмотренные настоящей статьей 412 Налогового кодекса РК.

На основании всего вышеизложенного:

1. Касательно изменения наименований граф в табличной части счета-фактуры, выписанного на бумажном носителе:

Форма счета-фактуры на бумажном носителе определяется Вами, налогоплательщиками самостоятельно, при этом, в нем должны быть обязательно содержаться все вышеуказанные реквизиты.

Вы скорее всего используете форму счета-фактуры на бумажном носителе из 1С.

Отсюда, по мнению Налогового Консультанта, требование в переименовании граф счета-фактуры на бумажном носителе неправомерно, т.к. форма счета-фактуры на бумажном носителе определяется налогоплательщиком самостоятельно, а не по отдельным требованиям и предпочтениям получателя товаров, работ, услуг.

2. Касательно указания дополнительных реквизитов в табличной части счета-фактуры, выписанного на бумажном носителе:

Учитывая вышеуказанную норму согласно пункту 10 статьи 412 Налогового кодекса, которая дает право налогоплательщикам указывать дополнительные реквизиты в счете-фактуре на бумажном носителе. Гипотетически Вы можете указать в табличной части бумажного счета-фактуры дополнительные реквизиты, но, опять же, исходя из того, что форма бумажного счета-фактуры определяется налогоплательщиками самостоятельно, а не исходя из требований и предпочтений получателя товаров, работ, услуг, то, по мнению Налогового Консультанта, Вы вправе отказать в указании этих дополнительных реквизитов.

Обращаем Ваше внимание, что данный ответ представлен с учетом предположения, что Ваша Компания правомерно выписала счет-фактуру именно на бумажном носителе, т.е. не в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса РК (в части обязательной выписки электронного счета-фактуры).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию