Представление в налоговые органы формы 300.00 с корректировками
Компания получила от налоговых органов по результатам камерального контроля формы 300.00 уведомление о превышении зачета НДС. Компания намерена устранить данные нарушения и в ответ на уведомление представить форму 300.00 с уменьшением НДС в зачет. Какие строки формы 300.00 необходимо заполнить?
В соответствии с положениями пп. 3) п. 3 ст. ст. 206 Налогового кодекса РК для внесения изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, предусмотрено предоставление налоговой отчетности с видом «Дополнительная по уведомлению».
Следовательно, при предоставлении в налоговые органы формы 300.00 с корректировками согласно уведомлению, в строке 4 формы 300.00 необходимо отметить ячейку с видом «Дополнительная по уведомлению».
При этом, в строке 5, в ячейках «А» и «В» необходимо указать номер и дату уведомления по камеральному контролю, полученное Вашей Компанией, в ответ на которое предоставляется данная формы 300.00 с видом «Дополнительная по уведомлению».
Согласно положениям ст. 211 Налогового кодекса РК в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:
1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм;
2) новое значение - при изменении остальных данных.
И так, в форме 300.00 с видом «Очередная» оборот по приобретению товаров, работ, услуг в РК и НДС по нему Вы отразили изначально в строке 300.00.013 «А» и «В» в подстроках I или II.
Соответственно, чтобы согласно уведомлению откорректировать в сторону уменьшения НДС в зачет необходимо в этих же строках 300.00.013 «А» и «В», в подстроках I или II, указать с минусом сумму НДС, исключаемого из зачета и оборот, с которого данный корректируемый НДС рассчитан.
Обращаем Ваше внимание, что сумма корректировки и оборота и НДС отражается с минусом, т.е. в виде отрицательного значения.
Отсюда, данная сумма НДС с минусом у Вас должна отразится также в строке 300.00.025.
При этом, данная отрицательная сумма НДС должна отражаться как положительное значение в строке 300.00.030.I, т.е. у Вас на сумму откорректированного НДС в зачет возникает обязательство по уплате данного НДС в бюджет, т.к. когда уменьшается НДС в зачет, увеличивается НДС к уплате.
При этом, т.к. срок уплаты НДС уже прошел, данную сумму НДС Вам необходимо будет уплатить с учетом пени за каждый день просрочки. Пеня в форме 300.00 не отражается.
Также хотелось бы отметить, что если НДС в зачет откорректирован в сторону уменьшения в подстроке I строки 300.00.013 «А» и «В», значит скорее всего и счет-фактура с данным оборотом и НДС отражен в реестре 300.08. Соответственно, необходимо удалить данный счет-фактуру из реестра 300.08.
В соответствии с Правилами составления формы 300.00 удаление ранее выписанного счета-фактуры производится путем его отражения в дополнительном Реестре 300.08 с указанием номера строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра 300.08 за период, в который вносятся изменения, указываются ранее отраженные реквизиты граф В, С, D, E, F, G, K, L и M а в графах Н, I и J, указываются ранее отраженные суммы, но со знаком минус.
