Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

При заполнении Декларацию по форме 130.00 указываются данные по начислению либо по факту оплаты?

Организация ПКСК является некоммерческой. Ежегодно предоставляется в УГД форма 130.00. К этой форме есть налоговые регистры. Оперативные данные по КПН заполняются вручную.

Вопрос: В указанной форме заполняются данные по начислению либо по факту оплаты?

Положения Налогового кодекса РК в отношении правил ведения налогового учета:

В соответствии с положениями статьи 190 Налогового кодекса РК налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса РК в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Вместе с тем, согласно положениям статьи 192 Налогового кодекса РК налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РК.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Положения Налогового кодекса РК в отношении налоговых регистров:

В соответствии с положениями статьи 215 Налогового кодекса РК налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 29 Налогового кодекса РК.

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 5 статьи 190 Налогового кодекса РК.

Заключение:

На основании вышеизложенных норм следует, что налоговые регистры составляются для целей налогового учета, а налоговый учет ведется методом начисления.

Соответственно, если налоговый учет ведется методом начисления, то и в налоговых регистрах, и в налоговой отчетности должны отражаться данные аналогично методом начисления на основании данных налогового учета.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию