Приобретение услуг по расчету выбросов от различных производств, расчет загрязнения атмосферы от нерезидента
ТОО, ОУР, неплательщик НДС. Один из видов деятельности – разработка нормативов выбросов и получение разрешения на эмиссии для заказчиков.
Для осуществления данного вида деятельности с нерезидентом РК (ООО из России) заключен договор на обслуживание и сопровождение программного комплекса, что включает в себя расчет выбросов от различных производств, расчет загрязнения атмосферы.
В договоре, предлагаемом российским поставщиком, прописано, что в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса РК не подлежат налогообложению в РК доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
Предмет и условия данного договора не подпадают под действие подпунктов 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, поэтому стоимость услуг, указанная в пункте 2.1 договора, не подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты в РК.
Подлежит ли сумма договора в вышеуказанной ситуации обложению подоходным налогом у источника выплаты в РК? Должно ли ТОО уплатить НДС за нерезидента? Какую налоговую отчетность необходимо сдать?
КПН:
В соответствии с подпунктом 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса РК налогообложению в целях КПН у источника выплаты не подлежат доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК.
В вопросе не указано, но предположительно, исходя из смысла вопроса следует, что услуги по расчету выбросов от различных производств, загрязнения атмосферы, оказываемые нерезидентом, оказываются на территории Российской Федерации, т.е. за пределами Республики Казахстан, в связи с чем в договоре ссылка на пункт 9 статьи 645 Налогового кодекса РК.
По мнению Налогового консультанта, не совсем верный подход и ниже изложено профессиональное мнение Налогового консультанта в отношении Вашей ситуации.
В соответствии с подпунктом 28) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК раскрыто понятие инжиниринговые услуги:
Инжиниринговые услуги – инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге
