Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Производится ли корректировка дохода при исчислении налогов по экологическим выплатам?

ТОО, ОУР, плательщик НДС

В ТОО работает сотрудник, пострадавший вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне.

По каким налогам и отчислениям производится корректировка дохода по экологическим выплатам (дополнительный отпуск и дополнительная оплата в размере 1,5 МРП) данному сотруднику?



ИПН

В соответствии с нормами подпункта 13 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются:

Выдержка из кодекса:

«-выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».

Положения настоящего подпункта применяются при представлении физическим лицом:

  • заявления для применения корректировки дохода в пределах, установленных законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»;

  • копий подтверждающих документов.»

При этом, в соответствии с нормами статьи 13 Закона «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» население, проживающее на территориях зоны повышенного радиационного риска имеет право на дополнительную оплату труда в размере - 1,5 месячного расчетного показателя, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск - 10 календарных дней.

Таким образом, корректировка налогооблагаемого дохода физического лица по указанной статье в целях исчисления ИПН производится лицам, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность на территории зоны повышенного радиационного риска.

Социальный налог

В соответствии с нормами пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан.

Таким образом, производится корректировка объекта налогообложения физического лица по указанной статье в целях исчисления социальным налогом.

ОПВ

В соответствии с нормами   подпункта 3 пункта 6 «Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

Таким образом, производится корректировка объекта обложения физического лица по указанной норме в целях исчисления обязательных пенсионных взносов.

СО

В соответствии с нормами    подпункта 2 пункта 5 Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21), 27) и 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Таким образом, производится корректировка объекта обложения физического лица по указанной норме в целях исчисления обязательных социальных отчислений.

ОСМС

В соответствии с нормами пункта 4 статьи 29 Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

Таким образом, не производится корректировка объекта обложения физического лица по указанной норме в целях исчисления отчислений в фонд обязательного социального медицинского страхования. Т.е. с выплат, осуществляемых в соответствии с законом Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» отчисления в фонд обязательного социального медицинского страхования уплачиваются.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию