Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Подлежит ли обложению КПН у источника выплаты и НДС суммы неустойки и штрафа, выставленные нерезидентом?

ТОО, ОУР, плательщик НДС

ТОО оказало транспортно-экспедиционные услуги юрлицу-нерезиденту. Нерезидент выставил штрафные санкции за простой и недогруз.

1. Возникают ли у ТОО налоговые обязательства по КПН и НДС от выполненных работ, оказанных услуг нерезиденту?

2. Подлежит ли обложению КПН у источника выплаты и НДС суммы неустойки и штрафа, выставленные нерезидентом?

3. Можно ли применить нормы международного договора при предъявлении сертификата резиденства нерезидентом?

По первому вопросу

КПН

В соответствии с нормами статьи 223 Налогового кодекса объектом обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход.

При этом, статьей 224 Налогового кодекса налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.

Кроме того, статьей 225 определено, что совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Для целей раздела 7 Налогового кодекса доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.

Таким образом, возникают налоговые обязательства по КПН от выполненных работ, оказанных услуг нерезиденту.

НДС

В соответствии с нормами статьи 368 Налогового кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот.

При этом, статьей 369 Налогового кодекса установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота.

Кроме того, статьей 387 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

Международной перевозкой признается:

1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Для указанных целей перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.

Для получения полного доступа к просмотру Вы можете:

Авторизоваться, если Вы подписчик