Расходы не относимые на вычеты в форме 100.00 за 2017 год

ТОО, общеустановленный режим, плательщики НДС. Отражение счета 7212 в Декларации по КПН. На счете 7212 учитываются расходы не идущие на вычет, а именно:

1.Хозяйственные расходы,

2.НДС не принятый к зачету,

3. Пеня по КПН,

4. Износ основных средств.

Как они отражаются в ф.100?

Предположительно, вопрос относится к форме 100.00 за 2017 год, поэтому ответ представлен с учетом налогового законодательства за 2017 год.

 

В соответствии с подпунктом 1) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных Приложением 2 к Приказу Министра финансов РК от «31» октября 2016 года №579, в разделе «Вычеты» формы 100.00 в строке 100.00.009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании подпунктов 1) — 14) статьи 115 Налогового кодекса РК, за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.009 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли ТМЗ, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового кодекса РК.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание на формулу расчета итога по строке 100.00.009:

100.00.009 I — 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V — 100.00.009 VI — 100.00.009 VII — 100.00.009 VIII — 100.00.009 IX.

Из данной формулы следует, что для начала в строках 100.00.009 III А — H нужно отразить все поступления ТМЗ, работ и услуг за отчетный налоговый период вне зависимости от того, относятся ли они на вычеты или нет.

Соответственно, строка 100.00.009 VIII, своего рода, регулировочная, которая уменьшает отраженные вычеты по строкам 100.00.009 III А — H на сумму расходов, не относимых на вычеты.

Отсюда:

— если под хозяйственными расходами Вы подразумеваете приобретение ТМЗ для хозяйственных нужд Компании, то Вы должны отразить их в строках 100.00.009 III А — H и 100.00.009 VIII;

— НДС, не принятый к зачету, пени, уплаченные в бюджет не относятся на вычеты, при этом, они не являются приобретением ТМЗ, работ, услуг, соответственно, не отражаются изначально в строках 100.00.009 III А — H, в связи с чем, по мнению Налогового Консультанта, данные расходы вообще никак не должны отражаться в форме 100.00;

— что касается износа основных средств, отражаемого в бухгалтерском учете на любых счетах 7-ого или 8-ого разделов Типового плана счетов, утвержденного Приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года №185, то данный износ по бухгалтерскому учету вообще никак не отражается в форме 100.00, т.к. исчисление амортизационных отчислений в целях налогового учета (в том числе в целях отнесения на вычеты) производится по нормам, установленным статьей 120 Налогового кодекса РК за 2017 год. Для отражения вычетов по фиксированным активам предусмотрено отдельное приложение 100.02 к форме 100.00.