Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Расходы по комиссии иностранного банка, комиссия банка-корреспондента

ИП ОУР неплательщик НДС, ТОО упрощенная декларация, плательщик НДС (услуги). Заказчики иностранцы. При оплатах приходит не вся сумма, то есть удерживается комиссия банка, банк-корреспондента. Соответственно, при выставлении акта выполненных работ у нас висит сальдо на эту недостающую сумму.

Каким документом и по каким проводкам закрыть разницу, чтобы не висел долг покупателя по акту сверки и по ОСВ?

Для начала нужно обратиться к условиям договора с покупателем.

1. Если по условиям договора ТОО/ИП оплачивает расходы по комиссии иностранного банка, то на основании первичных документов (банковской выписки или запросить у своего обслуживающего банка соответствующий платежный документ) имеете право признать расходами периода.

– Дебет 7210 Кредит 3310 – отражение расхода по комиссии иностранного банка;

– Дебет 3310 Кредит 1210 – перекрытие кредиторской задолженности по комиссии иностранного банка с остатком дебиторской задолженности покупателя, от которого денежные средства поступили за минусом комиссии;

Следует принять во внимание, что комиссия банка-корреспондента является финансовой услугой и подлежит налогообложению КПН у источника выплаты по ставке 20% согласно статье 646 Налогового кодекса РК на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК.

Т.к. удержать с данного дохода иностранного банка от финансовой услуги в виде комиссии удержать КПН у источника выплаты невозможно, то Вы должны исчислить данный КПН за собственный счет:

– Дебет 7210 (не относимые на вычеты) Кредит 3190 – начисление КПН у источника выплаты с дохода нерезидента;

– Дебет 3190 Кредит 1030 – перечисление налога в бюджет (не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла выплата дохода иностранному банку – месяцем удержания комиссии).

Также необходимо предоставить форму 101.04 с отражением дохода нерезидента (иностранного банка) и исчисленного КПН у источника выплаты. Данная налоговая отчетность по форме 101.04 предоставляется в налоговые органы в следующие сроки на основании статьи 648 Налогового кодекса РК:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным годом), установленным статьей 314 Налоговым кодексом РК, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

 

2. Если же по условиям договора данные расходы по комиссии несет покупатель, то рекомендуем обратиться к покупателю с документами, подтверждающими о поступлении от них денежных средств в неполном объеме и просьбой об оплате недостающей суммы.

 

3. Если покупатель не вернет остаток денежных средств или банк не предоставит корректных первичных документов, то необходимо признать эти расходы в качестве расходов, не относимых на вычеты, при этом обязательства по КПН у источника выплаты с доходов нерезидентов и предоставлению налоговой отчетности по форме 101.04 все равно необходимо будет исполнить в вышеуказанные сроки.

Бухгалтерские записи:

– Дебет 7210 (не относимые на вычеты) Кредит 3310 – отражение расхода по комиссии иностранного банка;

– Дебет 3310 Кредит 1210 – перекрытие кредиторской задолженности по комиссии иностранного банка с остатком дебиторской задолженности покупателя, от которого денежные средства поступили за минусом комиссии;

– Дебет 7210 (не относимые на вычеты) Кредит 3190 – начисление КПН у источника выплаты с дохода нерезидента;

– Дебет 3190 Кредит 1030 – перечисление налога в бюджет (не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла выплата дохода иностранному банку – месяцем удержания комиссии).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию