Расходы по услугам мобильной связи работников на вычеты по КПН

ТОО - резидент РК (ОУР, НДС). Ежемесячно КСЕLL, Билайн выставляют СЧФ за услуги сотовой связи. В списке по данным услуге помимо работников компании есть ФЛ, не работающие в данном ТОО. В 2017 году по работникам эти услуги связи относились на расходы ТОО (7210). А по ФЛ, не работающим в данном ТОО, относились на расходы, не идущие на вычеты (7212). С 2018 года по данным услугам необходимо признавать данные расходы материальными выгодами работника и относить эти расходы в доход работника и облагать соответственно всеми налогами, взносами и т.д.

Может ли ТОО брать за услуги связи на расходы, НЕ ИДУЩИЕ на вычеты (7212) по лицам, не работающим в данном ТОО? Каковы бух.проводки по отнесению услуг связи в доход работников данного ТОО?

В соответствии с подпунктом 4) статьи 164 Налогового кодекса РК 2017 года доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц.

В соответствии с подпунктом 4) статьи 323 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее по тексту – ЗРК о Введении), действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года, доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.

Оплата работнику мобильной связи больше относится к доходу работника в натуральной форме.

Также, согласно вышеуказанных норм доход работника в натуральной форме, подлежащий налогообложению, подлежит признанию и налогообложению не только в 2018 году, но и в 2017 году.

Данный доход работника в натуральной форме подлежит обложению/исчислению всеми налогами, взносами, отчислениями аналогично заработной плате.

Более того, что касается оплаты мобильной связи физическим лицам, не работающим в Вашем ТОО, то данная оплата в 2017 году согласно статье 168 Налогового кодекса РК 2017 года является доходом физического лица от налогового агента, подлежащему обложению у источника выплаты индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% и взносами на обязательное социальное медицинское страхование (далее по тексту – ОСМС) в период с 01.07.2017 года до 01.01.2018 года по ставке 5%.

В 2018 году согласно положениям статьи 325 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 ЗРК о Введении, действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года, оплата расходов мобильной связи физическим лицам, не являющимися работниками Вашего ТОО, будет признаваться доходом физического лица в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, подлежащим обложению у источника выплаты индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%.

При этом, данные расходы по доходам физических лиц (не работающих в Вашем ТОО) при оплате мобильной связи им не являются расходами Вашего ТОО в целях деятельности, направленной на получение дохода, соответственно, относятся на расходы периода, не относимые на вычеты.

 

Обращаем Ваше внимание, что данные доходы физических лиц (не работающих в Вашем ТОО) от налогового агента подлежат налогообложению даже при отнесении их на расходы, не относимые на вычеты.

Бухгалтерские проводки по доходам работника в натуральной форме:

– Дебет 1252 Кредит 3310 – отражение кредиторской задолженности при отражении в учете поступления услуг мобильной связи от провайдера на счете 3310 и признание дебиторской задолженности по выплаченному доходу работника на счете 1252.

– Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3350 – начисление работнику дохода в натуральной форме;

– Дебет 3350 Кредит 3120/3220 – начисление и удержание индивидуального подоходного налога и обязательным пенсионных взносов;

– Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3211/3212/3150 – начисление социальных отчислений, отчислений на ОСМС, социального налога по доходу работника в натуральной форме;

– Дебет 3350 Кредит 1252 – перекрытие сальдо счетов 3350 и 1252.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию