Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Списание запасных частей, установленных по гарантии

ТОО занимается реализацией торгового оборудования для кафе, баров, ресторанов. На данное оборудование предоставляется гарантия — 1 год. Как необходимо оформить списание запасных частей, установленных по гарантии? Какие подтверждающие документы прикреплять к актам списания запасных частей?

В соответствии с пп. 50) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Т.е. по общему правилу безвозмездная передача товаров признается реализацией.

Согласно пп. 5) п. 2 ст. 225 Налогового кодекса РК для налогоплательщика, передающего имущество, в целях обложения КПН в качестве дохода не рассматривается стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.

Т.е. несмотря на то, что безвозмездная передача товаров признается реализацией, доход от данной реализации передающая сторона в целях налогообложения не признает.

В соответствии с п. 8 ст. 243 Налогового кодекса РК в случае, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом РК.

При этом, положениями п. 3 ст. 242 Налогового кодекса РК установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Т.е. Ваша Компания стоимость безвозмездно переданных запасных частей в рамках гарантийного обслуживания вправе отнести на вычеты при наличии документального подтверждения.

Ваша Компания безвозмездно передает запасные части в рамках гарантийного обслуживания согласно договору при наличии факта неисправности, брака или дефекта ранее реализованного оборудования.

В соответствии с п. 32 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказ Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом №562.

Вашей Компанией должны быть самостоятельно разработаны с учетом требований п. 3 ст. 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и утверждены в учетной политике формы документов, которыми оформляются и фиксируются факты неисправности, брака или дефекта ранее реализованного оборудования.

На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации для списания запасных частей документальным подтверждением, в т.ч. для отнесения на вычеты по КПН, будут являться:

1. Договор с покупателем, в котором содержатся положения о гарантийном обслуживании, в т.ч. его период;

2. Документы, разработанные Вашей Компанией, которыми оформляются и фиксируются факты неисправности, брака или дефекта ранее реализованного оборудования;

3. Накладная на отпуск запасов на сторону по форме З-2, в подтверждение, что запасные части действительно отпущены.

 

В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 372 Налогового кодекса РК в целях НДС оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара.

При этом, согласно положениям пп. 12) ст. 394 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС обороты по реализации работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, местом реализации которых является РК, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Таким образом, если Ваше ТОО является плательщиком НДС, то для Вас данный оборот по реализации (безвозмездная передача запасных частей покупателю в рамках гарантийного обслуживания) будет являться освобожденным оборотом.

В соответствии с пп. 5) п. 13 ст. 412 Налогового кодекса РК выписка счета-фактуры не требуется при безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

Таким образом, Ваша Компания безвозмездно передает запасные части покупателю в рамках гарантийного обслуживания, который является либо юридическим лицом, лицо индивидуальным предпринимателем.

Соответственно, если Ваша Компания является плательщиком НДС, то при безвозмездной передаче запасных частей покупателю в рамках гарантийного обслуживания Вы обязаны выписать счет-фактуру с пометкой «Без НДС», т.к. оборот по реализации в данном случае освобожден от НДС.

Обращаем Ваше внимание, что если запасные части, передаваемые безвозмездно, входят в Перечень изъятий, то Ваша Компания (даже если неплательщик НДС) обязана выписать электронный счет-фактуру.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию