Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Требование накладной при выписке счета-фактуры

На какие статьи и документы можно ссылаться для требования накладной, т.к. счет-фактура без накладной недействителен?

В отношении выписки накладной на отпуск запасов на сторону при реализации товаров:

В соответствии с п. 1 ст. 190 Налогового кодекса РК налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса РК в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Согласно пп. 1) п. 2 ст. 190 Налогового кодекса РК учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию.

Вместе с тем, положениями п. 3 ст. 190 Налогового кодекса РК установлено, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. При этом, порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с положениями ст. 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан

Также, согласно пп. 2) п. 5 ст. 20 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» уполномоченный орган разрабатывает и утверждает порядок ведения бухгалтерского учета.

Правила ведения бухгалтерского учета утверждены Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 (далее по тексту – Приказ №241).

В соответствии с положениями п. 32 Приказа №241 для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону по форме З-2, утвержденной Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов» (далее по тексту – Приказ №562).

На основании вышеизложенного:

Налоговый учет основывается на бухгалтерском учете, соответственно, первичные документы, в т.ч. накладная на отпуск запасов на сторону, признаются бухгалтерской (учетной) документацией в целях бухгалтерского и налогового учета.

А согласно Правилам №241 реализация запасов оформляется накладной на отпуск запасов по форме З-2, которая подтверждает факт отгрузки товара поставщиком и факт получения товара покупателем.

Соответственно, поставщик при реализации товаров обязан выписать накладную на отпуск запасов на сторону не только в целях соблюдения требований ведения бухгалтерского и налогового учета, но также чтобы подтвердить факт отгрузки товара покупателю во избежание недоразумений с покупателем.

 

В отношении выписки счета-фактуры при реализации товаров:

Выписка счета-фактуры осуществляется в соответствии с требованиями положений главы 47 Налогового кодекса РК (ст. 412 - 420).

Счет-фактуры выписываются в целях НДС с отражением в нем облагаемых и освобожденных оборотов, НО счет-фактура НЕ является документом, подтверждающим отгрузку поставщиком и получение покупателем реализуемых товаров, для этого предусмотрена вышерассмотренная накладная на отпуск запасов на сторону по форме З-2.

Согласно положениям главы 46 Налогового кодекса РК счет-фактура является документом-основанием для отнесения НДС в зачет покупателем плательщиком НДС.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию