Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Трехстороннее соглашение: ТОО – физлицо – Банк

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при передаче в собственность банку недвижимого имущества по трехстороннему соглашению? 

У ТОО имеются на балансе по счету 1330 квартиры (жилые). В связи с тем, что физлицо (зам. директора ТОО) не справилось со своими обязательствами перед Банком по займу, ТОО согласилось оказать помощь сотруднику и заключило 3-стороннее соглашение (ТОО – физлицо – Банк) о передаче в собственность Банку недвижимого имущества (2 квартиры) и дальнейшем погашении физлицом задолженности перед ТОО. Соглашение составлено по оценочной стоимости Банка.

Вопросы:

1. Квартиры по данным бухгалтерского учета в программе «1С» выбывают из собственности ТОО через документ «Реализации» или можно провести операцию вручную? Какие будут проводки с учетом того, что ТОО - плательщик НДС?

2. По какой стоимости должно произойти выбытие квартир, если по данным бухгалтерского учета их себестоимость ниже оценочной стоимости, по которой ТОО передает их Банку? Может ли ТОО отдать квартиры по балансовой стоимости, так как это будет более выгодно физлицу: задолженность перед ТОО у него будет меньше и ТОО признавать доход от продажи данных квартир не придется?

3. Какие возникают налоговые обязательства у ТОО, какую налоговую отчетность представлять и в каких строках отражать?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

По первому вопросу:

В соответствии с пп. 50) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Таким образом, передача квартир, числящихся в балансе Вашего ТОО в составе запасов, в пользу банка в счет погашения задолженности работника ТОО, для ТОО будет являться стандартной операцией по реализации товара:

- Дебет 1210 (банк) Кредит 6010 – признание дебиторской задолженности банка и дохода от реализации товара (квартир);

- Дебет 7010 Кредит 1330 – списание себестоимости товара (квартир) на расходы.

Следовательно, данную операцию необходимо оформлять в 1С посредством документа «Реализация ТМЗ и услуг».

В соответствии с п. 32 Приказа Министра финансов РК от 31.03.2015 г. № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом Министра финансов РК от 20.12.2012 г. № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

Соответственно, при передаче товара (квартир) Ваше ТОО обязано оформить накладную на отпуск запасов на сторону по форме З-2.

Также, Ваше ТОО согласно ст. 412 Налогового кодекса РК обязано выписать счет-фактуру.

Далее, из вопроса следует, что стоимость переданных квартир будет возмещать работник, чьи обязательство ТОО исполнил перед банком, соответственно, дебиторскую задолженность банка со счета 1210 необходимо перевести на дебиторскую задолженность физического лица (работника):

- Дебет 1284 (физического лицо) Кредит 1210 (банк) – данную бухгалтерскую запись в 1С можно оформить ручной операцией.

 

По второму вопросу:

В соответствии с положениями ст. 227 Налогового кодекса РК доход от реализации товаров, работ, услуг определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.

Т.к. в соглашении с банком установлена стоимость передаваемого товара (квартир), то доход и дебиторская задолженность должны быть признаны в размере данной стоимости в соответствии с соглашением, а списание себестоимости товара (квартир) на расходы должно быть произведено по балансовой стоимости, по которой товар (квартиры) учитывались на счете 1330.

Соответственно, Ваше ТОО не вправе производить передачу товара (квартир) по себестоимости, только по стоимости, указанной в соглашении с банком.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС:

1) реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

2) передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

3) услуги по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах.

Следовательно, т.к. квартиры относятся к части жилого дома, то данная передача в пользу банка будет освобождаться от НДС.

 

По третьему вопросу:

Для Вашего ТОО данная передача товара (квартир), как сказано выше, является стандартной операцией по реализации товара, в связи с чем:

- доход от реализации включается в совокупный годовой доход по строке 100.00.001 формы 100.00;

- себестоимость реализованного товара (квартир) включается в вычеты по ТМЗ в форме 100.00, которые определяются по формуле 100.00.009.I – 100.00.009.II +  100.00.009.III;

- освобожденный оборот по реализации жилых квартир отражается в строках 300.00.05 формы 300.00 и в приложении 300.02 по строке 300.02.004.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию