Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

В чем различие между пропорциональным и раздельным методом отнесения НДС в зачет?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

В чем различие между пропорциональным и раздельным методом отнесения НДС в зачет?

В соответствии с нормами статьи 407 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость, за исключением лиц, осуществляющих строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового Кодекса, определяет сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, одним из следующих методов:

пропорциональным методом;

через ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого и необлагаемого оборотов.

В соответствии с нормами статьи 408 Налогового кодекса установлен порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом, согласно которому сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:

НДСрз = НДСзач × О обл/О общ, где:

НДСрз - сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач - сумма НДС, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл - сумма облагаемого оборота;

О общ - общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.

При отсутствии в налоговом периоде оборота по реализации сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере суммы НДС, относимого в зачет, с учетом корректировки.

В соответствии с нормами статьи 409 Налогового кодекса установлен порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета.

При определении суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета плательщик НДС ведет раздельный учет сумм НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию