Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

В каких строках в ф. 100.00 за 2018 год следует отразить последующие расходы периода?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

В каких строках в ф. 100.00 за 2018 год следует отразить последующие расходы периода?

 

В соответствии с положениями пп. 1) п. 16 Правил составления ФНО 100.00, утвержденных приложение №2 к Приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 (далее по тексту – Правила составления ФНО 100.00):

1. В строке 100.00.009.III указывается стоимость:

- поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

- выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

Следовательно, все приобретенные товары, работы, услуги, в т.ч. приобретенные в целях последующих расходов, отражаются в строках 100.00.009.III А-H.

2. В строке:

- 100.00.009.VI указывается стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые признаются последующими расходами по фиксированным активам, арендуемым основным средствам, объектам преференций;

- в строке 100.00.009.VII указывается стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые включаются в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации;

Следовательно, стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, признаваемых:

- последующими расходами, не относимыми на первоначальную стоимость фиксированных активов (т.е. расходы периода в бухгалтерском учете) отражаются в строке 100.00.009.VI;

- последующими расходами, относимыми на первоначальную стоимость фиксированных активов (т.е. расходы, относимые в бухгалтерском учете на первоначальную стоимость основного средства) отражаются в строке 100.00.009.VII.

3. В итоговой строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с п. 1 ст. 242 Налогового кодекса РК.

Итоговая строка 100.00.009 определяется как:

100.00.009.I – 100.00.009.II + 100.00.009.III + 100.00.009.IV + 100.00.009.V – 100.00.009.VI – 100.00.009.VII – 100.00.009.VIII – 100.00.009.IX.

Т.е. при расчете итоговой суммы вычета по строке 100.00.009 сумма по строке 100.00.009.III, в которую входит стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, признанных Вами последующими расходами, сначала прибавляется, далее сумма строк 100.00.009.VI – 100.00.009.VII уменьшает вычет, в результате в стоимость расходов по приобретенным товарам, работам, услугам, признанных последующими расходами в строке 100.00.009.III будет равна 0.

4. В строке 100.02.004 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с п. 2 ст. 272 Налогового кодекса РК.

Т.е. сумма последующих расходов, увеличивающая первоначальную стоимость фиксированных активов и отраженная выше в строке 100.00.009.VII, подлежит отражению в соответствующей подстроке строки 100.02.004.

5. В строке 100.02.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с п. 2 ст. 272 Налогового кодекса РК, за исключением расходов по начисленным доходам работников.

Т.е. сумма последующих расходов, признаваемая расходами периода (не относимая на первоначальную стоимость фиксированных активов) и отраженная выше в строке 100.00.009.VI, подлежит отражению в соответствующей подстроке строки 100.02.010.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию