В каком квартале необходимо предоставить ФНО 101.04, если АВР по услугам от нерезидента подписан в первом квартале, а оплата по нему произошла во втором?
ТОО, ОУР, плательщик НДС.
Компания получила услуги по обучению специалистов от компании-нерезидента с Украины. Услуги по обучению были оказаны на территории РК. АВР по данным услугам выписан датой 28 марта 2019 года, а оплата по АВР была произведена 3 апреля 2019 года. Также исполнитель предоставил нотариально заверенную выписку из единого государственного реестра юридических лиц.
Так как услуги оказаны на территории РК, ТОО необходимо обложить данный оборот и оплатить НДС за нерезидента, но на лицевом счете по состоянию на 31 марта 2019 года у ТОО числится переплата по НДС за нерезидента.
1. Необходимо ли ТОО сдавать ф.101.04 и в каком квартале нужно ее представить?
2. Необходимо ли ТОО удерживать КПН у источника выплаты в размере 20% или применить ст. 666 НК РК в отношении освобождения обложения КПН?
3. В каком квартале ТОО вправе взять в зачет НДС за нерезидента?
КПН, удерживаемый с дохода нерезидента:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 645 Налогового кодекса РК доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК (далее по тексту – нерезидент), облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных ст. 646 Налогового кодекса РК, к сумме доходов, указанных в ст. 644 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в п. 9 ст. 645 Налогового кодекса РК.
Согласно положениям пп. 2) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в РК признаются в т.ч. доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.
Т.к. услуги обучения нерезидентом РК из Украины оказаны на территории РК, то оплата за эти услуги будет признаваться доходом данного нерезидента из источников в РК.
Исходя из положений пп. 1) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса РК доходы нерезидента из источников в РК, определенные ст. 644 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в пп. 2) – 5) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса РК, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20%.
Учитывая положения пп. 1) п. 1 ст. 645 Налогового кодекса РК, по начисленным и выплаченным доходам исчисление и удержание КПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов нерезиденту.
Положениями пп. 1) п. 1 ст. 647 Налогового кодекса РК установлено, что по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая выплаты предоплаты, КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге
