Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

В каком квартале следует брать НДС в зачет по счет-фактуре, в которой дата совершения оборота и дата выписки приходятся на разные кварталы?

В счет-фактуре дата совершения оборота указана 28 июня 2019 года, а дата выписки 1 июля 2019 года. 

В каком периоде необходимо брать НДС в зачет по данной счет-фактуре?

В соответствии со статьей 400 НК РК налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, признается сумма НДС, подлежащая к уплате за полученные товары, работы, услуги (для целей облагаемого оборота по реализации) и указанная в счете-фактуре, выписанном поставщиком, который на дату выписки является плательщиком НДС.

В соответствии со статьей 401 НК РК налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового Кодекса.

Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

Положения настоящего пункта не применяются в случае, установленном пунктом 6  статьи 401.

Согласно нормам пункта 6 статьи 401 НК РК налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.

В соответствии с пунктом 5 статьи 379 НК РК датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.

Для целей настоящего раздела под коммунальными услугами понимаются работы по очистке сточных систем и канализации, услуги по сбору отходов (мусороудаление), услуги по обслуживанию лифтов, домофонов.

Таким образом, если электронный счет-фактура выписан в ИС ЭСФ плательщиком НДС в соответствии с требованиями статьи 412 НК (содержит всю информацию и заверен) 1 июля 2019 года за товары (работы, услуги) реализованные (выполненные, оказанные) 28 июня 2019 года, то НДС указанный в таком документе относится  в зачет в 3 квартале 2019 года, так как налоговым периодом по расчетам по НДС является квартал.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию